上市企业会计舞弊原因及识别探析

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1、上市企业会计舞弊原因及识别探析摘要因为市场经济制度的不完善，严重的财务报告舞弊事件经常发生，证券市场的上市企业的会计舞弊现象是比较严重。本文通过分析上市企业会计舞弊的原因，并针对根源运用有效的措施，这样才能从根本上控制并消除上市企业的会计舞弊现象。　　关键词上市企业会计舞弊原因识别　　：F231：A　　　　从证券市场出现以来，上市企业的会计舞弊现象就一直存在，同时让社会的经济造成了非常大的危害，而这一行为严重地影响了社会经济的迅速发展。伴随证券市场对市场经济的作用日益提高，我们对会计信息的质量的要求也越来越高。

2、　　　　一、上市企业会计舞弊发生的原因　　（一）上市企业会计舞弊的动机分析。　　第一，管理人员获得利益或者避免受到处罚的动机。现在许很上市的公司对高层管理人员的业绩的评价重点是从财务指标，把公司高管的红利、奖金、续聘、晋升等等和公司的财务指标结合起来。如果业绩不佳的高管人员的工作要被董事会直接进行干预，同时这些高管人员还要面临被降职，甚至解雇的压力。而公司经过财务指标所反映的绩效就决定了高管人员的价值，同时把激励机制与公司的盈利情况相结合的条件下，他们为了达到所定的目标，就会产生了财务报告舞弊的动机。而他们实际

3、上是掌控着企业的会计信息的生成，在公司内部缺乏了有效的监督机制。　　第二，提高企业业绩的动机。按照市场有效性的理论，一个有效的证券市场，一个企业的真实财务状况会完全在市场中反映，会计舞弊一定是徒劳的。可是由于我国的证券市场是一个非强式的市场，股票的价格是不可以高效地反映公司真实的财务状况，因而给舞弊者一定的机会。在证券市场上，而上市公司的股价是和它的形象具有非常密切的关系的，这样就会刺激企业为了保持比较良好的形象，让投资者放心，从而就会公布一些好消息，并且推迟、甚至隐瞒不利于公司的信息来获得经济利益。　　（二）

4、上市企业会计舞弊的机会分析。　　而机会因素指的是上市企业能够发生舞弊的行为，同时又可以掩盖起来，不被人们发现或者可以逃避惩罚的时机。作为舞弊者要具备舞弊的机会，那么舞弊才可以成功。而上市公司产生财务报告的舞弊机会主要有两个因素，惩罚救济措施不力和上市企业的内控机制不健全。　　惩罚救济措施不力。我国对财务舞弊行为的惩罚是远远不够的，在一些上市公司发生财务舞弊的时侯，他们面临的惩罚通常只是证券交易所对他们公开责备，只有很少一部分是处行政处罚的。而这样惩罚与舞弊的成本相对比，其财务舞弊的收益是远远大于惩罚的力度。因此

5、，人们在利益的驱使下，上市的企业的高级管理人员或者大股东就会产生舞弊的动机。这是与中国的法制制度的不完善相关的。　　上市企业的内控机制是不健全的。按照公司法的规定，我国上市公司的治理结构应该是，股东大会具有企业的最终控制权与所有权，监事会是具有企业的监督权，经理是具有企业的经营权。这几种权力应该是互相配合，并且彼此制约的关系，有效的企业治理结构是可以保证企业资产的有效运营的，并使公司的利益得到最大化。可是现在的上市公司的内部结构的制衡机制是不够完善的，而在其中相对比较突出的问题是，公司里的高管人员缺乏了有效的约

6、束机制，股东大会是上市公司的最高权力机关，但它没有发挥它的作用；监事会是形同虚设的，董事会是缺乏了独立性，他们无法对管理层形成有效的制衡。　　二、上市企业的会计舞弊的识别方法　　在我国，会计舞弊的问题是一个很严重的社会问题。这一部分主要是从会计政策与会计估计变更上，从财务指标的异常上，从三大报表之间的勾稽关系上来识别会计舞弊。　　第一，从会计估计和会计政策的变更上来识别会计舞弊。会计的政策可以选择性地影响财务报表的数据，同时为盈余的管理提供了足够的空间。现在的财务报表分析仅仅是做单纯的分析，还没有对影响会计的质

7、量的会计估计和披露、会计政策进行一定的分析和评价。评价会计的适当性和企业会计的政策，能够显示企业的会计系统，并且反映它的经济状况的真实情况。我们要确定公司采用会计政策的灵活性；还有评价公司会计政策的适当性。之后，评价公司信息的披露的质量。　　第二，从财务指标的异常情况上来识别会计舞弊。对于公司财务状况，我们能够从偿债能力、资产质量和营运能力等的方面来进行分析。而分析公司的资产质量应该要关注几个方面：存货占据总资产、流动资产的比例和去年相比，看它是否大幅度地增长或者是比同行业的平均水平要高；有没有关联方长期占据大

8、量资金的状况；应收账款、预付账款和其他应收款，这三项合计占据总资产、流动资产的比例是不是太高了。　　第三，从三个报表间的勾稽关系来识别会计的舞弊。会计舞弊是系统的一个过程，它要求每个科目间的协调和配合，许多企业都出现了真做账、假科目的状况，可是会有科目出现异常的变化，所以，现金流量表、利润表、资产负债表这三个报表间的勾稽关系是能让我们识别出会计舞弊一个有效途径。　　三、结语　　随着各个