纳税评估在基层税务部门中的实践探索——以承德市果品加工行业纳税评估为例

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1、第1章绪论第1章绪论1.1研究背景及意义1.研究背景目前，我国税务机关主要实行的是“征、管、查”三个环节相互分离，又相互合作的征管模式，为了能最大程度地减少纳税人偷税、逃税、漏税等违法、违规行为，迫切需要一种有效的管理手段来替代以往的重检查、重处罚和忽视纳税评估的传统管理模式。做好纳税评估工作可以有效弥补这一管理上的缺口，并逐渐发展为实现这种有效管理的核心部分。从国际上看，世界上很多国家都建立了科学的纳税评估体系及分析模型，例如“美国早在1963年就设立本质上是“纳税评估”的“纳税人遵从测度”工作项目(TCMP----TaxpayerComplianceM

2、easurementprogram)，该项目由专门税务评估机构(ExaminationBranchoftheInternalRevenueService)定期执行，其目的就是通过评估纳税申报材料的真实性、是否存在偷逃税及其它违规违法行为，提高纳税人纳税的[1]自觉性。”纳税评估在我国起步较晚，目前仍处于不断探索阶段。“山东省青岛市国税局于1999年首先将纳税评估正式运用到了实际工作中。此后，纳税评估工作在一些省（市）纷纷展开试点，并取得了一定成效。我国的《纳税评估管理办法（试行）》由国家税务总局于2005年3月出台，列出了纳税评估具体内容、指标、程序等。”

3、以此为基础，各省市的税务机关又结合自身的实际征管现状制定了适合自身的纳税评估管理办法，对加强税收征管起到重要的促进作用。本人一直在基层税务机关工作，通过对纳税评估工作的参与和研究发现，虽然纳税评估工作已经在开展了几年，但是很多税务机关工作人员并没有完全领会其要义和实质，导致纳税评估工作还不能深入，存在着“走过场”现象，难以达到国家税务总局最初设想的“强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率”的目标。同时，纳税人对纳税评估工作也缺乏了解，甚至存在很多误解，有抵触情绪，存在对纳税评估工作不支持、不配合现象，严重影响了征纳关系和纳税

4、评估工作的发展，这又使纳税服务工作不能很好的开展。所以，在我国，加强纳税评估管理工作，1河北大学公共管理硕士学位论文特别是在基层税务机构的具体开展，对和谐征纳关系、促进税收征管都具有重要的现实意义。2.研究意义偷、漏、逃税等纳税不遵从现象是一种在世界范围内普遍存在的难题。目前，我国税务机关主要实行的是“征、管、查”三分离的征管模式，迫切的需要一种有效的管理手段来替代以往的重检查、重处罚的传统管理模式。纳税评估工作的实施可以有效弥补这一管理上的缺口，逐渐发展为实现这种有效管理的核心部分。纳税评估工作对纳税人的违法、违规行为可以起到监控、检查和纠正的作用，也能

5、发现税收征管存在的薄弱环节和漏洞，可以有效提高税收征管质量。我国纳税评估工作的开展比发达国家要晚，在流程体系、指标体系和评估方法等方面还需要不断完善。本文将纳税评估理论应用到基层税务机关的实际工作中，本文详述了承德市纳税评估的创新思路，并以承德市果品加工业纳税评估工作为例，以点概面，分析了纳税评估工作在基层税务机关的开展情况，纳税评估制度的建立不但可以丰富税收管理理论。对纳税评估工作在基层税务机关的开展现状及存在问题和完善方法的研究上具有重要的意义。（1）理论意义。税收征管制度包括税收征管法规、征管手段、征纳关系、纳税服务等若干环节，是对征纳过程进行组织、

6、管理、监督、检查等制度的总称，构成了税收理论的主要组成部分。纳税评估作为税收征管制度的一个重要组成部分，是税款征收和税务稽查之间的纽带，能有效的促进纳税服务工作的开展，为建立新型的征纳关系提供保障，因此，建立纳税评估制度可以丰富税收管理理论。（2）现实意义。纳税评估制度的建立一方面可以促进税务机关纳税服务工作的开展，另一方面可以提高纳税遵从度。因此，发展和完善纳税评估制度已经成为我国税务机构改革的一项重要任务。怎样才能在借鉴他国成功经验的基础上完善我国的纳税评估制度，提高我国税收征管水平，特别是对纳税评估工作在基层税务机关的开展现状及存在问题和完善方法的研

7、究上都具有重要的意义。1.2国内外研究现状1.国外研究现状新加坡、美国、英国、日本、加拿大、德国等国家都有比较完善的纳税评估制度，2第1章绪论在实际工作中积累了丰富的经验。新加坡的纳税评估。一是以管理和服务为基础，重过程服务、轻结果处罚。二是有专门的评估机构和人员，且分工明确。三是以信息化为依托。将相关涉税信息资料通过计算机系统进行评估。美国的纳税评估。美国早在1963年就设立本质上是“纳税评估”的“纳税人遵从测度”工作项目(TCMP----TaxpayerComplianceMeasurementprogram)和模型判别方法，其本质就是纳税评估，由专门

8、税务评估机构来定期执行。以纳税人自行申报为基础，以税务审计为重点。