纳税评估在基层税收实践中存在的问题和对策

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1、纳税评估在基层税收实践中存在的问题和对策纳税评估是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事屮税务管理、提供纳税服务的方式之一。通过实施纳税评估发现征收管理过程屮的不足，强化管理监控功能，体现服务型政府的文明思想，寓服务于管理之屮。以帮助纳税人发现和纠正在履行纳税义务过程屮出现的错漏，矫正纳税人的纳税意识和履行纳税义务的能力等方面具有I•分重要的作用。根据国家税务总局出台的《纳税评估管理办法》的有关精神，纳税评估是指税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人和扣缴义务人申报纳税的真实性、准确性进行分析，通过税

2、务函告、税务约谈和实地调查等方法进行核实，从而做出定性、定量判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估可以通过信息反馈机制，解决征收管理屮“疏于管理、淡化责任”的问题。一、纳税评估工作屮存在的问题各级税务机关对纳税评估工作不同程度进行了探索和实践，制订了大量的管理办法，也积累了一定的实践经验，由于纳税评佔工作还处于起步阶段，在从事纳税评估工作中还存在许多问题急需解决，纳税评估的作用还没有充分发挥出来，纳税评估体系述需不断完善。主要表现在：1、把纳税评估同税收检查相混淆。在目前基层实践中，认识上还有偏差，

3、对纳税评估工作认识不够。一些税务人员认为纳税评估是只看报表不看账本的检查的一种方法。使纳税评估混同与纳税检查，造成评估质量不高。认为纳税评估是税务稽查的一种形式，对纳税评估的方法和流程不掌握，仍然沿用税务检查的方法。纳税评估的工作方式类似税务稽查，但手段和实际效果乂不如稽查；定位是税务管理，乂没有真正放到管理工作中去，还是处于仅个人操作和层次较浅的状况，因此成效不明显。为了与稽查严格区分，强调评估时不调账，不下企业。因此不能全面看到可查阅的账簿凭证和企业经营过程的原始记录，只能发现一些表面问题或嫌疑问题。目

4、前，基层税务部门过多强调纳税评估的作用，在考核屮以补税的多少作为主耍指标来衡量纳税评估的成效。2、不能客观看待纳税评估的作用。这实际上也是一种认识和理解上的谋区。纳税评估工作处于实际操作与立法精神相背离的尴尬处境。纳税评估首先是对纳税人的各种相关资料、数据进行分析，并在分析中发现问题，带着问题和纳税人进行约谈，求证问题Z解，类似于口常检杳。把“纳税评估”看作是“尚方宝剑”，认为只要开展纳税评估就能解决FT前征管工作中的所有问题。，评估还只是税务部门一方情愿的事，况且评估的效杲受多方面因素制约：纳税人素质的高

5、低，获取资料的完整和准确等等。不能一味扩大纳税评估的作用，甚至“以评代查”o纳税评估的基点在于纳税人涉税信息的取得，而目而纳税评估中纳税人会计信息失真，行业信息不齐，外部信息（如工商、银行、电力等）不畅，生产经营信息不准等等问题使得有的税务干部认为当前的纳税评估只能是空中楼阁，而缺少利用现有的条件，最大限度发挥纳税评估作用的工作积极性，对纳税评估工作重视不够，研究不多，落实不力，存在一定形式的“走过场”。3、对纳税评估的方法不掌握，急需开展培训。目前，从事评估的人员基本都是税收管理员，在负责征管的同时进行纳

6、税评估，没有专门从事评估的专业人员，素质参差不齐。相当一部分评估人员知识而窄，掌握评估的方法不够，冇的只停留在看看表、对对数、查查抵扣发票信息的浅层次，不善丁•从各种涉税信息屮寻找蛛丝马迹或挖掘深层次问题，使评估工作流丁•形式，评估效率不高。纳税评估是涉税资料和相关信息进行分析的一项综合性、系统性、复杂性的业务工作，要求干部具备丰富的业务知识、专业技能、财会知识、计算机操作和综合判断能力。而一些干部对纳税评估工作的认识还不到位，将纳税评估工作流于形式，同时纳税评估人员素质述不能适应评估工作要求,评估工作述停

7、留在表层上，评估作用没有得到充分发挥。由于纳税评估的质量难以量化考核，经评估过的纳税人的实际状况到底怎样，除了直接参与评估的人员,其他人很难搞清，这就使得确定评估税款的偷税与否，以及应补税款的多少上难以建立一个科学冇效的考核机制逐--考核认定。4、不重视资料的收集，不会运用税收分析。实践中耗用绝大多数工作时间，每月收集大量资料，汇总若干无用数据，填写大量表格，制作精美档案资料存放而不运用为完成评估任务而“走马观花，蜻蜓点水”，走形式搞应付，求多求全，而不求精，不求实。不到相关部门提取有关数据，对外部信息数据

8、获取能力低。将纳税评估工作流于形式，同时纳税评估人员素质还不能适应评估工作要求，评估工作还停留在表层上，评估作用没有得到充分发挥。同时，由于有效监控机制还没有真止建立起来，纳税评估工作在设计上存在一些不足，对对报表、查查相关数据、与企业核实疑点问题等静态的监督形式无法了解企业动态实际情况，无法掌握外部相关信息，形成一些评估肓点。评估资料信息的完整真实直接影响着评估工作的效率和成果。由于种种原因，纳税人提供的信息数