税务代理现状、问题与对策分析

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1、导论导论1.研究背景目前，税务代理已成为世界各国加强税收征管的潮流和趋势。作为税收征管的基础环节，税务代理业务的开展情况是衡量一个国家税收征管水平的重要指标之一，对于提高纳税遵从度、降低税收成本和加强征纳双方沟通具有重要意义，直接影响到现代税收征管新格局的构建。随着我国社会主义市场经济体制改革的不断深入，作为保证我国财政收入的税收体制改革正在加紧进行，推行税务代理则是税收征管制度改革的关键所在。由于起步较晚，我国的税务代理工作与许多国家，尤其是与美国、日本、德国等国家相比，无论在理念、制度上，还是在方法、手段上都存在着不少差距。在这种情况之下，国家税务总局要求税务战线上的理论工作者

2、和实际工作者加强对税务代理问题的研究，通过研究探索建立符合中国国情和科学发展观要求的税收代理机制，为作好新形势下的税务代理工作提供理论支持和方法论指导。2.研究目的随着我国市场经济进程的不断加快，尤其是在加入WTO后，税务代理行业面临着前所未有的机遇与挑战。如何应对当前税务代理业发展的不足，提升我国税务代理的质量成了摆在我们面前的一道课题。本文以此为着眼点，通过对我国税务代理产生和发展历程的分析，论证税务代理行业在我国产生发展的必要性，真实反映税务代理的现状，提出完善和发展我国税务代理业的对策与措施。不仅如此，本文还通过对我国税收代理发展趋势的分析，在指出税收代理发展方向的同时预测

3、税收代理发展的前景，强调我国的税收代理既存在机遇又面临挑战。从理论意义上看，本文对当前税务代理问题的挖掘和分析(法规不健全问题、业务较单一等问题)，是依法治税的需要，符合纳税人的客观要求，是深化税收征管改革的需要；可以拓宽对税务代理问题研究和分析视角。从而有助于人们对税务代理的关注。从实践意义上看，本文对我国当前税务代理制度存在的主要问题进行了详尽的分析，并从我国实际出发，通过借鉴国外税务代理制度的成功经验努力寻求有效对策，有利于全面了解正确认识我国税收代理现状，有利于预测把握我国税收代理发展趋向，脚踏实地1河北大学公共管理硕士学位论文地做好税收代理工作。还有利于理清人们在税收代理

4、问题上的一些认识，提出针对性和可操纵性强的对策。希望能对我国税务代理制度完善以及税务代理业务的健康发展有所裨益，以推动我国税务代理业的快速发展。3.国内外研究现状经济转型国家在面临如何建立和建立什么样的适合国情的税务代理制度等问题时，就缺乏足够的理论指导。因此，包括我国在内的许多经济转型国家近些年来在建立和推行税务代理制度时存在两种方式:一是“摸着石头过河”，不得不经过曲折和走弯路，存在制度实施成本过高现象；二是照搬照抄美国或日本等国家的税务代理制度，由于与本国实际情况存在差异，制度运行成本同样不低，有些甚至出现税务代理制度成本大于税务代理制度收益的情况，违背制度创新的基本规律，经

5、历了不少教训。税务代理制度在我国只有十几年的历史，国内对税务代理制度的研究近几年才刚刚起步，目前仍处于理论引进和一般归纳的论述阶段。但同时，一些睿智学者针对我国税收代理现实问题进行了深层次研究，提出的具有可操作性的政策建议应引为学界高度关注。如唐慧斌的《税务代理制度研究》，郝如玉的《中国税务代理制度研究》和吴升文的《税务代理》等著作，对我国税务代理存在问题进行了阐述，如税务代理法制建设不完善、税制结构和治税环境不完善、税务代理管理体制不完善、用人机制不完善、税务代理业务需要拓展、税务代理行为需要规范，提出税务代理是税收征管的重要组成部分是建立为纳税人服务体系的内容之一，其服务质量的

6、好坏，不仅直接关系到税收征管的实际效果，还直接关系到税收征管改革的深化。税务代理对降低我国税收成本、提高征管效率的重大意义，等等。葛克昌、陈清秀在《税务代理与纳税人权利保护》指出，税务代理人制度是提供纳税人权益保障的必要措施，提出税务代理的立法方案。税务代理作为一项民事活动，需要健全的国家法制予以保证。1990年7月，国家税务总局、中国税务学会发出《关于加强税务咨询服务管理的通知》，规定的承办业务中也有一些和税务代理相关的项目。1992年9月，七届全国人大常委会第27次会议通过的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）明确规定：“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理

7、人代为办理税务事宜。”从而使我国首次以法律形式确定了税务代理的地位，为我国税务代理业的创立与发展提供了法律依据。1994年4月国家税务总局在北京召开了“1994年税务代理国际研讨会”,并于10月颁2导论布了《税务代理试行办法》,开始在全国范围内进行有组织的试点工作。1996年11月，在总结试点工作基础上，人事部、国家税务总局人事部和国家税务总局联合发布了《注册税务师资格制度暂行规定》。从此，税务代理便纳入国家专业技术人员执业资格准入控制范畴并进行统一规划，标志我国税务