内蒙古税务代理业发展现状、问题及对策研究

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1、内蒙古税务代理业发展现状、问题及对策研究刘成龙摘要：在税收法制化条件下，税务代理行业具有良好的发展前景。本文在客观评析内蒙古税务代理业现状及规范发展支持政策的基础上，研究了目前内蒙古税务代理业存在的主要问题，并相应从行业管理层面和税务代理机构自身层面提出了内蒙古税务代理业发展及代理质量提升的建议。..关键词：税务代理；问题；对策税务代理业务从性质上讲，属于民事代理中委托代理的一种，是指“注册税务师在国家法律法规规定的范围内，代为办理相关涉税事宜的各项行为总称”。作为中介服务业，税务代理业的健康、有序发展，不仅仅是一个行业发展问题，而且也关系到了税收法

2、制、社会服务、纳税人权利保障、就业等经济社会发展中的一系列问题。在一些西方发达国家之中，税务代理业发展比较成熟，得到了政府、税务机关、纳税人的普遍认可。而在我国，税务代理业务的开展及纳税人对其的认知都较晚。1994年，国税总局制定并颁发了《税务代理试行办法》，提出在全国各地开展税务代理的试点工作及一些相关事宜；两年后，国家人事部和国税总局联合下发了《注册税务师资格制度暂行规定》，这标志着我国注册税务师资格制度正式确定；2005年9月份国税总局发布了《注册税务师管理暂行办法》，标志着注册税务师及相关行业已进入了相对规范的发展轨迹。目前，我国特别是北京、

3、上海、江苏、浙江等地区的税务代理业发展迅速，税务代理机构的规模、代理质量明显提升。相比而言，内蒙古税务代理业虽然代理机构数量快速发展，但存在着规模偏小、代理业务范围偏窄、从业人员执业能力偏低、发展模式单一、行业无序竞争等问题。因此，在我国大力推动现代服务业的发展、强化依法治税、优化纳税服务的背景下研究内蒙古税务代理业的发展问题，具有重要的理论和实际意义。一、内蒙古税务代理业现状及规范发展支持政策（一）内蒙古税务代理业的发展现状随着内蒙古经济的增长，在我国及内蒙古一系列税务代理业发展支持政策的推动下，内蒙古税务代理业稳步发展。税务代理机构由最初的一家税

4、务师事务所（呼市青瑞税务师事务所）发展到2013年的125家，其中呼和浩特市54家（有限公司46家、合伙企业8家）、赤峰市17家（有限公司有6家、合伙企业共有11家）、包头市16家（有限公司有9家、合伙企业7家）、鄂尔多斯市11家（有限公司7家、合伙企业4家）、通辽市10家（有限公司有1家、合伙企业9家）、呼伦贝尔市4家、乌兰察布市3家、巴彦淖尔市2家、乌海市2家、阿拉善盟2家、锡林郭勒盟2家、兴安盟1家，二连浩特市1家。特别是2007年以来，内蒙古税务代理业进入了快速增长时期，税务代理机构数量、执业注册税务师数量、经营收入由2007年的38家、17

5、6名、328万元增加到2012年的117家、615名、6900万元，代理纳税人数量2012年达到7192家。从地区分布看，目前（2013年底）内蒙古税务师事务所主要集中在呼和浩特市、赤峰市、包头市、鄂尔多斯市和通辽市五个地区，数量上占全区的86.4%，其中呼和浩特市占43.2%，表明税务代理业的发展与当地的经济发展水平、纳税人数量及税企双方的税收风险防范意识相关。从全内蒙古自治区事务所增长的情况来看看，内蒙古自治区2013年年底比2007年年底平均增长22.2%，但各个地区之间发展并不是很不平衡，有些地区税务代理业呈稳步增长趋势，然而另一些地区则呈快

6、速增长趋势，还有部分地区零增长甚至是负增长现象。结合整个内蒙古自治区各个地方事务所的区域分布及增长情况来看，在一些经济欠发达地区当中，税务代理业的发展空间还是很大的。内蒙古税务代理业之所以能够得以快速的发展并壮大，主要是源于以下原因：一是内蒙古自治区经济方面的发展。内蒙古经济社会的发展为税务代理业务的稳步增长提供了经济基础。二是政府及税务机关的支持和推动。如果没有政府及税务机关的一系列政策支持和推动，税务代理业是不可能持续发展的。三是纳税人税收风险防范意识的提升及对税务代理服务的认可。纳税人在生产经营过程中，需要办理一系列的涉税事宜，无论是实体还是程

7、序方面，涉税事宜的专业性都很强，存在的税收违法风险都客观存在，如果在税收法制的框架内有效降低纳税成本、实现最优税收利益并规避纳税风险，越来越受到纳税人的重视。四是税务代理机构执业能力的提升。经过多年的发展，内蒙古税务代理业渐趋成熟，纳税人越来越认识和感受到税务中介服务所带来的好处。（二）推进内蒙古税务代理业规范发展的政策梳理如前所述，为实现税务代理的健康、有序发展，我国先后出台了一系列政策支持措施。在2012年，国税总局又印发了《注册税务师行业“十二五”时期发展指导意见》，重申了注册税务师相关行业发展的基本原则、方向、发展目标及建设方面的措施。为了推

8、动内蒙古自治区税务代理业的快速进步，更进一步发挥事务所在税收工作及纳税人之中的服务方面的作用，切实提高税收征