审计法条例要点解读-修订稿

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1、.审计法条例要点解读常宗杰第一部分审计法及条例要点依法行政的本质是规范和约束行政机关的行政权力，同样，依法审计的本质是约束审计监督行为，依法审计的核心是规范审计监督行为，即依据审计法、审计法实施条例及其他法律法规进行审计监督行为。因此，把握审计法、实施条例的法理要点，对规范审计具体行为，保证依法审计质量，提升审计成果有着十分重要的意义。审计法自1995年1月1日起施行。新修订的审计法自2006年6月1日起施行。共七章五十四条。审计法实施条例1997年10月21日发布施行。新修订的审计法实施条例2010年5月1日起施行。

2、共七章五十八条。学习执行审计法条例，要把握2个基本点：1．基本原则：是中国特色的审计监督制度，适应中国经济社会发展的要求。具体体现—熟知党和国家的大政方针政策，围绕党委政府中心工作开展审计监督。2．基本思想：审计行为进一步规范，审计权利进一步得到约束。具体体现—法律规范更加具体化，增加约束审计行为条款。第一章总则总则是对整部法律及我国的审计监督制度所作的概括性、纲领性、原则性规定，包括了立法目的、审计监督制度的基本内容、原则、要求等。在执行中，应注意将总则的原则规定与其他章节的具体规定结合起来。把握好以下重点：一、审计

3、的概念：（条例第二条）是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。二、审计监督内容：财政收支、财务收支的真实、合法、效益。（一）财政收支、财务收支的概念：...1．财政收支（条例第三条）：是指依照《中华人民共和国预算法》和国家其他有关规定，纳入预算管理的收入和支出，以及下列财政资金中未纳入预算管理的收入和支出：    （一）行政事业性收费；    （二）国有资源、国有资产收入；    （三）应当上缴的国有

4、资本经营收益；    （四）政府举借债务筹措的资金；    （五）其他未纳入预算管理的财政资金。注释：政府的全部收支都应列入预算，以保证预算的完整统一性。公共财政基本理论：一切凭借公共权利聚集的收入都应纳入财政收入范围，一切为满足公共需求而形成的支出都属于公共财政支出，所有的公共财政收支都应纳入国家预算内统一管理。2．财务收支（条例第四条）：是指国有的金融机构、企业事业组织以及依法应当接受审计机关审计监督的其他单位，按照国家财务会计制度的规定，实行会计核算的各项收入和支出。注释：财政收支、财务收支在实际应用时，主要依据

5、审计法实施条例对审计监督职责的具体界定来区分。与被审计单位的救济途径也应相互衔接、相互统一。（二）审计监督的内容1．真实性（1）单位的财政财务收支及其他经济活动是否发生，真实存在的程度。如编造虚假经济活动（部分上市公司编造虚假行为）；（2）会计资料及其他有关资料是否真实、属实的程度。如提供虚假的会计资料或假账，或私设账外账隐瞒不提供会计账簿资料；（3）会计处理遵守相关会计准则、会计制度及其他相关规定的程度。如隐瞒截留收入、虚列支出，收支核算不实等。（4）提报的会计报告及其他相关会计信息与财政财务收支状况和经济活动成果相

6、符合的程度。如提报虚假会计报告，会计信息失真等。2．合法性被审计单位的财政收支、财务收支符合相关法律、法规、规章和其他规范性文件的规定的程度。3．效益性...效益是人类行为的经济、效率和效果，有经济效益、社会效益和生态效益之分。（１）社会效益是指人类行为对社会进步与健康发展的影响，它通常体现为精神或社会责任方面的作用，难以用货币计量。如改造小区、增加文化体育设施、进行城市基础设施建设、进行道路港口建设等，投资的结果体现的是社会效益。（２）生态效益（环境效益）是指人类行为对保持和恢复生态平衡，形成生态的良性循环方面的影响

7、和作用，也难以用货币计量。如天然林建设、节能减排等（武汉特派办对我市环渤海节能减排污染情况调查）。（３）经济效益一般是指经济活动中投入与产出的比较关系。Ａ：经济：是指被审计单位经济活动是否做到了节约。反映了资源节约利用程度。Ｂ：效率：通常指经济活动投入与产出之间的比率关系。投入的2种形式：消耗（原材物料、劳动力等物化劳动和活劳动）占有（资金占用、固定资产占用等）产出：符合社会需要的有用成果或效果。比较方法：相减比较收入-支出=利润相除比较产值*职工人数=劳动生产率减除结合比较利润*资金占用=总资产报酬率Ｃ：效果：经济活

8、动是否达到预期的目的。如分析各项计划指标完成程度等。（4）效益审计应把握的5个原则：重要性原则：选择政府公共财政资金投资大、对社会经济可持续发展影响较大、群众关心、社会广泛关注、政府重视的项目。时效性原则：所选择项目要同当前政府中心工作密切相关，使审计成果能够得到及时利用。可行性原则：指被审计单位配合程度较高，审计资源和审计人员自