基于公司治理结构的内部控制分析_以美的集团为例

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1、基于公司治理结构的内部控制分析———以美的集团为例王珂(呼和浩特财政局，内蒙古呼和浩特010010)［摘要］公司治理结构是内部控制环境的重要组成部分，并且是提升内部控制的有效途径之一。合理的公司治理结构能够使公司增强自身的竞争力，并且提高经营效率，同时，这也是保证内部控制目标实现的重要条件。公司治理结构的完善与优化，对公司的内部控制也能起到积极的作用，便于公司建立健全内部控制体制。以美的集团为例，针对美的集团公司治理结构层面的内部控制，分析其转为现代企业的上市公司中所做的好的一面与不足之处，希望对其他民营企业能起到启示作用。［关键

2、词］公司治理结构内部控制美的集团［中图分类号］F271．5［文献标识码］A［文章编号］1672－3473(2014)06－0002－05民营企业随着市场经济的深化，在社会主义市场经济中的地位变得越来越重要，在我国经济发展中的地位举足轻重。与此同时，越来越多的民营企业开始认识到内部控制的重要性，而公司治理结构在很大程度上影响着内部控制的执行效果。公司治理的内部控制是最高层次的内部控制，通过对治理结构的设计，由公司治理主体实施权责配置、制衡、激励约束、协调等功能，从而促使管理人员履行相应的职责，达到内部控制的目标。本文基于公司治理结构

3、，以美的集团为例，探讨公司治理结构对内部控制的影响。一、公司治理结构与内部控制(一)公司治理结构实质吴敬琏(1994)定义公司治理结构为:“所谓公司治理结构(内部治理)，是指由所有者、董事会和高级执行人员即高级经理三者组成的一种组织结构。在这种结构中，上述三者之间形成一定的制衡关系。通过这一结构，董事会受托管理所有者的资产;公司董事会拥有着对高级经理人员的聘用、奖惩和解雇的决策权力，是决策机构;高级经理人受董事会雇佣、领导，是执行机构，在董事会授权的范围内经营企业。”从现在我国上市公司的公司治理结构来看，公司治理结构的本质体现在

4、两个方面:一是为了来保证公司的运行效率，明确划分股东大会、董事会、监事会和最高经理层之间的权利、义务和利益，以便形成“三会一总”间的制衡关系。另一方面体现在公司内部，即在公司内部不同级别的管理层间建立完善的授权机制，上至总经理、中层经理部门直到基层员工之间的权责划分，相互牵制，相互制衡。(二)内部控制的要素与组织结构在相互联系与相互制约的基础上，内部控制主要受内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督五大要素的影响。从组织结构上看，内部控制可以分为两个层面来看:治理层面、管理层面。治理层面的内部控制体现在以股东为首的利益相关

5、者，通过公司权力机构、决策机构、执行机构三者之间的互相制衡，对公司高级管理人员进行激励、约束和控制，促使其勤勉尽［收稿日期］2014－09－18［作者简介］王珂(1978～)，男，呼市财政局机关事务中心，经济师。责，从而做出科学决策;管理层面的内部控则制体现在高级管理人员对企业具体经营活动的监控，将权力下放至中层管理人员及一般员工，制定作业标准和职责分工等有效管理手段进行生产经营，实现业绩目标。二、公司治理结构与内部控制的联系在委托代理理论①下，所有权与经营权分离，公司治理结构很好地解决了所有权的代理问题，激励理论②则协调了代理关

6、系中的利益冲突，使公司治理结构的构建更加稳健，同时公司治理结构中的股东、董事会、监事会、高级管理人员四方的制衡关系更平衡。如果公司治理结构良好，就要求企业也要具有良好的内部控制体制，使经营管理者可以借此实施其经营管理权，从而有效地承担受托责任。公司好的治理结构能够使内部控制得以有效运行，降低信息的不对称，减少机会主义行为，保证内部控制目标的实现;内部控制则促进公司治理结构的不断进取、完善，使经营管理者得以实现公司治理目标。两者的联系具体表现为:1．目标的一致性。保证企业的利润最大化，或者说是股东财富的最大化都是两者最终的目标。2．

7、内部治理是内部控制的环境前提。因为内部治理是不同于外部治理的，外部治理对经营者执行的主要为事后处理，如:市场反映出企业的竞争力持续降低时，企业就会更换经营者。而内部治理则对经营者实施的是事前及事中处理，在运营过程中即可实时监督着企业的内部业务，发挥其作用。“内部环境”又是建立企业内部控制的五个要素中最重要的，是整个内部控制系统的基础，支撑并决定着其他四个要素。由上述可知，合理的公司治理结构可以增强企业的竞争力，提高经营效率，影响管理层的披露决策，保证内部控制目标的实现。如果内部治理不完善，那么对内部控制的实施以及有效性就会产生一定

8、的影响。所以，本文从公司治理结构的视角即内部环境出发，将有助于内部控制建立健全。三、美的集团公司治理结构层面的内部控制(一)案例背景2012年8月25日，何享健决定卸任美的集团董事长，由方洪波接手董事长一职。但美的集团的控股股东仍旧由何享健来担任