中小企业内部控制环境建设研究——以晋城市中小企业为例

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1、中小企业内部控制环境建设研究晋城市中小企业为例元丽星王群宇晋城职业技术学院摘要：内控环境居于内部控制五大要素Z首，是内部控制建立与实施的基础。文章在调查分析晋城市84家中小企业内部控制环境现状的基础上，指出了内部控制环境存在的问题，从树立并强化管理层内部控制意识、完善企业治理结构、优化法律环境以及健全人力资源政策等方面提出了强化对策。关键词：内控环境;晋城市;中小企业;问题;对策;基金：晋城职业技术学院2015年科研立项课题“构建内部控制体系，提升晋城市中小企业管理水平”（项目编号:LX1501）一、引言财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》中，将

2、内控环境定义为能够影响并约束内部控制系统建立与实施的各种内部因素。内控环境是一个企业的基调和氛围，直接影响企业员工的控制意识以及内控的有效实施，其构成要素主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策和企业文化等。改革开放以来，屮小企业迅猛发展，据不完全统计，将近90%的就业岗位及50%的税收收入来自于中小企业的贡献，中小企业在我国国民经济中有着不可忽视的作用。2015年政府工作报告中提出了“大众创业、万众创新”的国家愿景，我国经济步入了新常态，“大众创业、万众创新”的新浪潮已然涌起，中小企业被看作我国经济发展未来的中流砥柱。晋城市屮小企业在各项优惠政策和良好环境的支

3、扌掌下，数量越来越多，规模也越来越大。其贡献率占全市财政收入的40%,GDP的60%,企业从业人数的70%,农民人均收入的80%,中小企业已成为拉动晋城市经济的一支生力军，为促进社会和谐稳定和经济快速发展发挥出积极作用。但其管理水平整体上仍存在一定问题，如管理较随意、风险防范意识差等。究其原因，是由于内部控制不完善造成的。因此，要想让TF城市中小企业在市场经济的土壤中发芽、成长，必需让其掌握生存之钥建立并有效实施企业内部控制。二、晋城市中小企业内部控制环境现状分析为了深入了解晋城市屮小企业内部控制建立与实施现状，利用为屮小企业会计人员培训的机会和电子邮件形式对企业管理层相关人员和财

4、务人员进行了相关问题的调查，共发岀问卷100份，实际收回89份，剔除5份无效问卷，实际收回有效问卷84份，有效回收率为84%。从被调查的企业性质来看，民营企业占59.52%,国企占11.90%，个人独资占17.86%,其他机构占10.72%。从被调查的企业规模來看，企业规模涉及到100人以下的企业54家，占64.29%,规模为100到500人的企业30家，35.71%。从被调查企业所处的行业来看，样本涵盖了晋城市的8个行业，包括44家制造业（占52.38%）,6家金融业（占7.14%）,8家房地产行业（占9.52%）,6家交通运输业（占7.14%），服务行业等其他占23.82%O样

5、本所涵盖的行业较广，基本覆盖了规模不同、性质不同的行业，具有一定的代表性。本次调查问卷的设计是以五部委于2008年6月联合发布的《企业内部控制基本规范》中提出的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素为依据，再结合中小企业的特点进行设计。五要素中内部环境居于首位，是内部控制建立与实施的基础，结合中小企业的特点，主要围绕管理层对内控的认识及重视程度、公司治理结构、法律坏境和企业文化建设、人力资源政策四个方面来设计问卷并进行调查。以下相关分析数据均来自该调查问卷。（-）管理层对内部控制的认识及重视程度调查问卷统计结果显示:在84家被调查者中，只有18家（占21.43%）

6、对企业内部审计等规范性文件是比较了解的，其余66家企业（7&57%）均表示不清楚。由此可见，企业管理层对内控认识不到位，内部控制意识淡薄，没有从思想上重视内控对企业发展所起的战略性作用，这势必直接影响到企业内部控制的执行效果。根据管理者对内部控制的重视程度调查结果显示，15家企业（占17.86%）公司董事会对企业内部控制非常重视;20家企业（占23.81%）的管理层对企业内部控制不太重视，49家企业（占58.33%）对内部控制不是特别关注，只有不到20%的企业董事会对内部控制非常重视，超过一半以上的企业对内部控制缺乏相应的关注。由此可见，大多数管理层对内部控制缺乏全面系统的了解，即

7、使有的了解一些，也只是停留在思想上，没有落实到企业实际中，没有真正发挥内控控制的作用。更有甚者，有些管理层头脑屮根本没有内控观念。（二）公司治理结构调查问卷统计结果显示：62家（占73.81%）企业董事会下没有设置薪酬委员会、审计委员会等或者对应功能的职能部门，14家（占16.67%）企业表明不适用，只有8家（占9.52%）企业董事会下设置了薪酬委员会、审计委员会等组织机构。由此可见，晋城市中小企业法人治理结构不完善。（三）法律环境和企业文化建设法律环境方面，调查问卷