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1、中小企业内部控制建设探讨科技情报开发与经济SCI-TECHINFORMA-ONDEVELOPMENT&ECONOMY2007年第17卷第3期文章编号：1005—6033(2007)03”・0194—02中小企业内部控制建设探讨王小玲，刘毓君，赵敏，王志俊(山西省农业科学院畜牧兽医研究所，山西太原,030032)摘要:分析了目前中小企业内部控制建设存在的问题及其原因，提出了加强企业内部建设的相应措施.关键词:中小型企业;内部控制:管理模式中图分类号:F276+3文献标识码:A我国的屮小型企业为数众多，特别是食品行业，由于进入门槛低，科技含量不高等原因，近年来涌现了大批的中
2、小型企业，分布广，数量大.2002年，全部国有及非国有工业企业中，中小型企业数量达172805个，占95.2%;工业总产值59648.2亿元占53.8%;产品销售收入56313,9亿元占51锄;利润总额2353.1亿元占40.7%;从业人员3615.1万人占65.5%,比2001年提高了1.04%,2006年我国对中小企业现状进行全面调查，预计屮小企业的发展仍然呈上升趋势.因此，探寻屮小型企业的科学管理模式,建立健全符合中小型企业自身特点的内部控制制度，让中小型企业安全，快捷地驶入健康发展的快车道,就显得尤为重耍1中小企业内部控制的现状中小型企业由于其产岀规模小，人员较少口一-
3、般身兼数职,资本和技术构成较低，资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点.1」没有固定的管理模式屮小型企业经营活动单一，经营规模小.人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口，各司其职，全靠命令和指挥行事，这在刚刚建立或建立不久的私营家族式企业中体现得尤为明显•在这种企业里,没有组织架构，没有明确分工•往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性•比如有的中小企业，库存材料的采购人，保管人甚至领用人都是同一人.1.2不健全的规章制度这在刚刚渡过牛存危险期的中小型企业里占据多数,这种企业处在发展
4、的不规范期，是典型的企业转型过程的产物.这类企业比较鲜明的特点就是，有管理体系，组织架构及规章制度.却没有执行•在这种企业里.管理制度的制定者与执行者往往同为一个部门，这样做的结果是，制度与管理流于形式.严重存在有法不依，执法不严，违法不纠，纠而不彻底等现象•在这种企业里，一些领导的一句话，可能就会使管理制度失去效力，或免于处罚，或立等受奖，完全不按”章法”办事，人治凌驾于”法”治，使企业上上下下无章可循，只能靠看领导的脸色或猜领导的心思行事.1・3会计人员素质较低很大一部分企业及其领导为了达到某种目的,故意歪曲财务报表信息•会计信息失真,做假账已经成为全国性的普遍问题•原因主
5、要有:一是以达到偷逃税金为目的.会计做假账，报虚数，有的收入甚至不入账，私设小金库，最终以到达偷逃税款的R的•二是以达到粉饰业绩为R的.有些国有中小企业，为了年终向主管机关顺利交差，完成上级下达的经济指标，报喜不报忧，只好在账目上做手脚•设置账外账，弄虚作假•造成虚盈实亏的假象，蒙混过关•三是企业财务基础薄弱，致使会计信息失真.有的中小企业特别是私营企业的会计根本没有会计资格证书，不具备起码的会计基础知识，难免账务处理出现错误,导致会计信息失真.1,4资产摞失浪费严重收稿日期:2006—10—13⑴有的企业很重视对现金的管理，收支严格,但有的屮小企业认为现金越多越好，造成现金闲
6、置;有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境.(2)存货控制薄弱，造成资金呆滞.许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上,造成资金呆滞，周转失灵.(3)重钱不重物.资产流失浪费严重•不少屮小企业的管理者，对原材料,半成品，固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重.2加强中小企业内部控制建设的措施中小企业行业分布广，各有特点，在制定内部控制制度时，不能照搬大企业的做法，而应当根据本企业业务，规模等特点，制定适合本企业情况的控制制度.2.1提高整体管理水平会计管理不是孤立的，它必须与其他管理部门进行配合和协调，
7、中小企业只有提高整体管理水平,有了较科学严密的管理制度，才会提高企业的会计管理水平•企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就，内部控制是否有效,与企业领导是否重视，是否带头执行有很人的关系.提高企业领导管理水平和管理思想，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是中小型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键.2.2建立严密的财务控制从目前中小企业内部控制的主要问题来看，严格贯彻账，钱,物分管原则是内控制度设计的重中之重•任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负
