商业零售企业财务管理内部控制探析

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1、商业零售企业财务管理内部控制探析摘要：随着市场经济的发展与资本国际化发展的进程，商业零售企业面对着愈发激烈的市场竞争环境。对此,商业零售企业若想在持续经营的基础上求得发展，就须在完善内部管理与控制的同时，重视财务管理在企业发展中的核心作用。本文将结合商业零售企业财务管理的现状，分析其内部控制措施。关键词：商业零售企业；财务管理；内部控制作为一项经济管理工作，财务管理关系着商业零售企业的资金筹集、分配和使用过程，继而关系着企业的持续经营与未来发展。财务管理在我国商业零售企业的内部管理之中处于核心地位。随着我国企业管理

2、机制的不断完善与成熟，财务管理已经成为集财务预测、计划、决策、分析、控制于一身的一种企业内部管理活动。财务管理的主要内容是筹资与投资管理、营运资金管理、利润分配管理等。完善而有效的财务管理机制不仅有助于商业零售企业的内部管理，而且还有助于企业管理者做出正确决策。一、我国商业零售企业在财务管理中的问题1.商业零售企业内部控制薄弱权责明确、相互监督、相互制约的内部牵制制度是实行内部控制制度的核心，我国大部分商业零售企业的内部控制制度很不完善。大部分商业零售企业为了缩减费用而减少财务人员的数量，一个人负责多人的财务方面的

3、相关工作；不重视商业零售企业的内部审计，很多商业零售企业没有设立独立的内部审计部门，无法保证内部审计要求的权威性和独立性；没有建立健全完善的商业零售企业财务清查制度、财务收支审批制度和成本核算制度等等，由于内部控制制度的不健全，导致商业零售企业内部控制比较薄弱。1.商业零售企业财务人员的素质不高获得快、准、全的信息是知识经济要求的特征，我国的商业零售企业的财务机构设置和人员的素质不能够适应知识经济的要求。在财务机构设置方面，没有充分认识到财务管理的核心作用，弱化了财务管理的职能，很多商业零售企业混淆了财务与会计的差

4、别，将财务等同于会计，将大部分的时间精力用于会计记账和算账方面，而轻视真正的财务管理活动，没有充分发挥财务管理能够进行科学筹资、投资及利用杠杆降低成本的作用；在财务人员的素质方面，大部分商业零售企业的财务人员理财观念落后、理财知识缺乏，没有掌握适时合理的理财方式，对新知识的掌握缺乏主观能动性和创新精神。3•财务管理目标不明确，会计信息质量失真财务管理的目标是指在特定理财环境中，企业通过组织财务活动、处理财务关系所达成的目的。企业利润最大化、企业价值最大化和股东财富最大化是比较具有代表性的从财务管理目标。而我国大部分

5、的商业零售企业财务管理的目标不明确。商业零售企业的财务管理人员理财观念比较差，眼光局限于财务本身，仅被动处理流入、流出财务部门的经济信息，没有进行科学的财务预测，仅根据历史数据进行估计，财务收支数据和业务数据之间没有建立清晰的联系，进而财务工作没有前瞻性；部分商业零售企业认为财务管理只是财务部门的职责，并没有将财务管理的理念贯穿到生产经营和融资决策的过程中，导致财务管理仅仅围绕利润进行，忽视了长远性的利益；在会计科目和会计账簿设置方面，很多商业零售企业没有按照财政部的规定严格设置，导致会计报表的虚报，成本费用的失真

6、以及财务账目管理的混乱。4.商业零售企业财务核算缺乏规范性企业的财务管理是对会计六要素的管理，财务核算是企业进行财务管理的基础和依据。但是大部分商业零售企业在进行财务核算的实际操作过程中，会计核算的方法不规范：财务核算比较分散、账务处理呆板、成本核算不实、记账的手段不统一以及财务决算形式化严重等等。甚至一些小型的商业零售企业仍然采取手工记账的方法，记账手段的落后严重影响了对现代新技术的应用。二、商业零售企业财务管理的内部控制1•建立健全现代企业制度，健全企业的组织机构现代企业制度是一种新型的企业制度，它的基础市场经

7、济，主体是完善企业法人制度，核心是有限责任制，条件是产权明晰、权责明确、政企分离、管理科学。我国商业零售企业要获得长远发展，要做大做强，就要建立健全现代企业制度，首先要建立现代企业制度的管理模式，管理人员要跳出传统的管理模式，重视财务管理在企业管理中的核心地位，合理地为企业融通资金、投放资金、分配利益；健全企业的组织机构，合理地设置企业的财务机构，强化企业财务机构的职能，明确财务处理流程，建立明晰的财务制度，建立相应的激励惩戒措施。2.完善企业的内部控制制度内部控制贯穿于企业管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动

8、和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度。一套成熟的内部控制制度，能够为商业零售企业的各项经济业务提供有效的监督，能够及时发现企业经济业务活动中内部控制薄弱的环节，以便及时纠正。商业零售企业要获得长足发展、做大做强，就必须要建立一套成熟的内部控制制度，明确内部控制内容，明确工作人员职责，明确企业目标，明确激励惩戒措施，从制度上避免徇私舞弊,减少