内部控制理念指导下制度优化设想

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1、内部控制理念指导下制度优化设想【摘要】简要说明国内、外关于内部控制管理的发展情况和主要理念，对照内部控制管理理念，结合国内企业管理现状，分析目前多数企业在制度建设方面存在的问题，提出优化制度建设方面的设想，为内部控制制度的实施作积极、有益的探索。【关键词】制度建设；内部控制；风险管理近十多年,国际上发生多起上市公司财务丑闻,会计监管方面的漏洞，促使政府部门反思企业监管问题。为防范企业会计风险和经营风险，一系列企业内部控制管理法案出台，特点是：对企业的监管工作由重结果转为结果和过程并重。2008年6月，国内五部委联合发布《企业内部控制基本规范》，首先在国内央企推广实施企业内部

2、控制管理制度。内部控制管理制度的建设，是以风险管理为目标，优化改进各项管理制度、强化企业执行力、促进企业规范经营管理活动。企业内部控制的核心是控制活动，控制活动是企业根据风险评估结果，结合风险应对策略，确保内部控制目标得以实现的方法和手段。企业内部控制措施通常包括风险控制、不相容岗位分离控制、授权审批、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、营运分析控制、绩效考评控制等。内部控制理念是基于监管、以全面风险管理为目标的管理体系，对于提升企业经营管理水平具有重要的意义。制度优化是企业内部控制管理工作的重要环节，下面结合内部控制管理理念，深入研究分析目前制度建设存在的主要问题，探讨

3、优化改进制度建设方面的设想。一、目前企业内部管理制度存在的主要问题目前多数企业内部都制定和发布许多规章制度，以规范企业日常管理行为，在企业经营活动中发挥着重要的作用。从风险管理的角度来看，会发现有的制度在执行中存在着一些问题和不足，主要表现在以下三方面：（1）政出多门，互相矛盾。各项管理制度发自不同部门，各部门之间沟通不够充分，形成制度之间冲突和矛盾，造成执行单位无所适从;（2）重正常程序，轻特殊情况。通常管理制度只规定正常的管理程序，很少或没有考虑在特殊情况下处理问题的程序，造成特殊情况下出现的问题没有解决的办法和程序，形成久拖不决的遗留问题，成为制度管理的盲点；（3）重

4、制定,轻执行和动态修订。制度制定后，执行起来不到位，形成制度和实际两张皮问题，制度无法有效指导工作。而且对于执行情况也有一些方面缺乏监督和考核。另外，市场情况已经发生变化，一些制度还停留在多年前的状况，没有及时进行修订和完善，造成制度指导作用低的问题。二、优化制度建设方面的设想针对目前制度管理方面存在的主要问题，结合风险控制管理基本理念，要实施企业内部控制管理，首先需要梳理制度现状，即：(1)有没有：缺失的制度要补充完善；(2)全不全：不全的制度要补充；(3)好不好：是否能够起到控制作用；(4)做没做：根据实际情况，做穿行测试，注意健全应急流程。具体提出如下优化制度建设方面

5、的几点设想：(一)按工作流程改进制度建设。在实际管理工作中，一个任务目标的完成，是按照规定的工作程序，在相关部门通力合作下才能顺利完成。因此，制度建设如果改为按照任务建设流程来制定，将具有良好的可操作性。这样可以有效打破部门界限、解决各项制度的冲突问题。例如：基本建设项目的管理制度，目前是计划、基建、财务、审价等部门依据职责分工各自制定管理办法，各项制度之间有时会出现自相矛盾问题。如果改进为制定一个统一的基建项目管理制度，明确每一阶段的具体操作步骤和程序，可有效发挥制度的规范管理作用。(二)制度全面性的审视和完善。目前，大多数的制度约束的是常规流程下的管理行为，对于一些特殊

6、情形下的处理方式往往言之甚少。例如：在制定基建工程管理制度时，问一下是否把可能的因素考虑全面了？如果工程结算超初设概算时该怎么办？如果碰到计划外项目该如何结算？对于处理突发事件形成的工程投资该如何进行结算？等等问题。在企业管理中遇到的问题有“经常事件”、“偶发的经常事件”和“真正偶发的特殊事件”三类。上面提到的超概和计划外项目均可归入“偶发的经常事件”，是可以提前预料到的，有必要明确一种“经常性的解决办法”。这样可以有效避免工作扯皮、推诿，提髙办事效率，增强企业竞争力。“真正偶发的特殊事件”毕竟少之又少，可以具体问题具体分析、解决。因此，通过仔细辨别事件性质，建立健全各项管

7、理制度,使各项事件有章可循，增强企业运营效率和抗风险能力。（三）完善不相容职责的分离设置工作。企业内部有的部门设置或职责分工，彼此具有制衡意义。如：计划与执行、执行与验收、执行与记录等。此类制衡因素，在人事、财务和工程建设等许多方面广泛采用，对于企业内部控制发挥着积极的作用。为此，在梳理改进制度建设中，需要加强风险评估，进一步完善不相容职责的分离设置工作，形成合理的制度约束力。例如：在领导分工方面，分管基建部的领导不宜再分管财务部。（四）建立健全绩效考评机制。制度的贯彻执行才是企业真正创造效益的关键。为保障制度的贯