关于小企业内部控制思索

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1、关于小企业内部控制思索摘要：《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的颁布为上市公司内部控制的完善提供了很好的制度基础。小企业作为市场经济中不可缺少的一分子，为经济发展做出了积极的贡献，其生存环境不同于上市公司及大中型企业,小企业内部控制建设面临诸多问题。对小企业内部控制的现状分析，并提出相应的建议。关键词：小企业；内部控制；现状；建议中图分类号:F270文献标志码：A文章编号:1673-291X(2013)36-0023-022008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。自2009年7月1日起，先在上市公司范围內施行

2、基本规范，鼓励非上市的其他大中型企业执行，同时鼓励小企业和其他单位参照其内容建立与实施内部控制。之后，2010年4月26日，上述机构又联合发布了《企业内部控制配套指引》，对《企业内部控制基本规范》进一步细化，为上市公司内部控制制度的完善提供了很好的制度基础。由于小企业所生存的经济环境和面临的问题不同于上市公司及大中型企业，因此小企业的内部控制建设中存在着诸多问题。一、小企业内部控制的含义和目标（一）内部控制的含义内部控制，是由企业经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。是企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证

3、经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。（二）内部控制的目标1.合规目标内部控制要保证企业经营符合法律法规的要求，避免违法乱纪行为的发生，它是最基本的目标。企业必须在法律法规构建的体制内寻求组织的生存和发展，其他目标的实现都以合规性目标实现为前提。合规是经营目标的基础。2.经营目标经营目标指内部控制要保证企业财务决策程序的科学性，有效规避企业财务风险，保证企业达到预期的经济效益,实现企业价值最大化。内部控制的实施，有助于企业管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为

4、了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制渗透于企业经营活动的各个方面，只要单位内存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制。二、小企业内部控制现状分析（一）内部环境内部环境是内部控制发挥作用的基础，内部环境的有效性、健全性直接关系到整个内部控制有效性和健全性的发挥。小企业在其发展过程中着眼于短期和近期的效益，缺乏长远的发展规划，这也使得经营决策受到很大的影响，阻碍了企业的长远发展。经营者与所有者并没有完全分离，同时任人唯亲的传统做法使得经营者能够凌驾于制度之上，管理制度形同虚设。与大中型企业相比，小企业的组织经营管理并没有太多的制度约束，而是相对比较随意。（二）

5、风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。风险评估是风险应对和控制活动的基础。企业外部的风险，也称非系统性风险，包括自然风险、市场风险、政治风险、金融风险等；企业内部的风险，也称系统性风险，包括经营风险、投资和战略风险、财务风险等。在风云变换的市场环境中，小企业缺乏在风险评估方面缺乏相应的资金投入，缺乏识别企业面临的外部和内部风险的能力和机制，使得企业在行业竞争中处于危险的境地。（三）控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动是有助于保证风险应对得到恰当实施的政策和程

6、序。对控制活动从纵向阐述分为三个阶段：第一阶段是企业的事前风险控制，第二阶段是在企业运作过程中的风险控制，第三阶段是企业的事后风险控制。小企业由于规模较小，机构设置比较简单。岗位设置中，并没有做到不相容职务相分离，为企业财产的安全埋下了很大的隐患。由于对资金的控制活动不够完善而出现携款潜逃的案例数不胜数。（四）信息与沟通信息是沟通的基础。一个良好的信息和沟通系统，可以使企业及时掌握营运状况和组织中发生的各种情况，及时为企业员工提供履行职责所需的各种信息，使企业的经营和管理流畅进行。小企业相对扁平的组织结构使得上下级的信息沟通比较畅通和迅速，但是由于小企业的组织文化，会产生各部门

7、之间各自为营的现象。生产部门只负责生产，而忽视了销售人员从市场反馈的信息；销售部门只考虑业绩，而忽视了财务部门的回款周期；生产部门、销售部门、财务部门基于各自部门的利益而忽略了与其他部门的沟通。（五）内部监督内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。小企业往往存在控制活动执行不到位的问题，使得关键控制点形同虚设。三、完善小企业内部控制的建议（一）营造完善的内部环境把企业战略目标的制定放在首位，只有在正确目标的引领下，企业才能