企业内部审计对内部控制作用浅谈

《企业内部审计对内部控制作用浅谈》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、企业内部审计对内部控制作用浅谈摘要：企业内部审计作为内部控制的一个重要组成部分，是实现内部控制目标的重要手段。本文主要从两个方面对企业内部审计的作用加以阐释，并且以广西某铁路企业(下代称L企业)为案例进行实证分析，以期为企业有效实现内部控制提供借鉴。关键词：内部审计；内部控制；检测评价；审计建议中图分类号:F239文献标识码：A文章编号:1001-828X(2013)12-0-01内部审计的有效实现直接关系着企业内部控制制度的有效性实现、企业各项业务的规范性开展、企业资源利用的有效性和经济性等方面。本文为了比较全面而有条理

2、的阐明企业内部审计对内部控制的作用，将从内部审计对控制系统的检测评价和内部审计对内部控制的监督及改善建议两个方面进行论述。一、基本概念界定(―)企业内部控制内部控制是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。大量管理实践证明：内控做得好则企业发展强劲，内部失控则企业发展艰难，缺乏内控容易使企业陷入混乱。它作为现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种形式管理控制的总称，规模越大的企业对内部控制系统的要求越高。（二

3、）企业内部审计内部审计是指，对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标的重要手段。其工作内容主要是对企业各种经营活动与控制系统进行检测评价，检测并反映内部企业系统问题并及时针对性的促使企业采取改进措施，保证企业内部控制制度的完善、企业资源的有效利用、企业的业务目标顺利实现和企业效益最大化。二、内部审计对内部控制的作用探析（一）内部审计对控制系统的检测评价1.检测并评价内部控制系统是否健全内部控制系统的健全和完善是企业进行管理的、经营

4、的基础。因此，对于企业内部控制制度的建设，首先应从制度上进行规范性建设。因此，笔者认为判断一个企业的内部控制制度系统的健全性应当通过内部审计来实现。判断企业内部控制制度的健全性需要进行多方面的评价，一般情况下，主要考虑以下三方面的因素。第一，内部控制是否符合企业实际情况。第二、内部控制是否与国家法律、法规、政策等相符。第三，内部控制是否以各部门岗位的职权与责任对等为基准。以L企业为例，企业的财务工作已经严格的按照职责区分开来，会计负责核算、出纳负责掌财和财务印章，类似于财务保管于一人手中的情况已经彻底改变。企业审计人员可以

5、通过对企业内部控制过程中的的制度、规范以及业务办法进行分析，并且建立内部控制点检测法，确保内部控制制度正常执行和业务流程完整无误。1.检测并评价内部控制制度的执行制度的有效性在于已经制定的制度切实的被执行，因此，内部控制制度的有效性的检测显得尤其重要，而内部审计正是检测并评价内部控制制度的执行情况的有效手段。内部审计人员主要通过检测内部控制系统的控制点，通过检测的反馈结果分析哪些控制点上建立了强有力的内控制度、哪些控制点存在薄弱环节，以评价内部控制系统在实际业务活动中的执行情况，从而达到检测内部控制制度执行情况的目的。以L

6、企业为例，在没有坚持内部审计制度之前，企业以自身规模并不大、财会人员有限、便于管理等为由将银行印鉴章归在一人手上保管；经过完善内部审计制度后，根据会计制度，企业的内部控制系统中强调了一个基本的控制点，那就是企业财务章与法人印鉴章的分开管理。1.检测评价内部控制系统的有效性系统的有效性检测主要是为了测试内部控制系统功能是否发挥功效及效果如何的问题。有效性的测试评价是内审工作比较重要的一项内容,它直接影响到企业的经营活动是否能顺利达到预期目标。针对内部控制制度系统有效性的检测需要内部审计人员把工作范围扩大到企业的整个业务范围上

7、，而不仅限于常见的内部会计审计。（二）内部审计对内部控制的监督及改善建议企业进行内部审计的目的就是为了保证企业的内部控制制度规范的运行、企业的资源的有效利用和经济效益的最大化、企业的目标顺利实现。在进行企业内部审计的过程中,必然会检测出企业的由于制度、会计核算、业务设置、人力资源管理等方面的问题，然而检测问题只是内部审计的作用之一或者说是主要环节之一。内部审计的另外一个主要的作用就是能够根据检测结果在全面分析的基础上提出具有建设性的建议。从对L企业的研究得知，内部审计的建议的确在企业的内部控制特别是会计内部控制上起到了较大

8、的作用。由于该企业对新的内控制度了解不够，该企业仍然沿用出纳编制该调节表的财务报表编制方式，这给企业财务管理上造成了漏洞。该企业内审人员发现该类情况后，及时同该企业的财务管理人员进行沟通，并且建议根据企业的实际情况可以变通采用出纳人员编制，会计人员进行复核的方法，减轻会计人员的工作量，同时完善企业的内控