内部审计对民营企业内部控制管理作用

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1、内部审计对民营企业内部控制管理作用接要：内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、风险控制和风险治理过程的效果，帮助组织实现其目标。关键词：民营企业；管理；内部审计中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1001-828X(2013)12-0-01随着市场经济不断深入发展，民营企业在市场经济中的活跃程度越来越高，发展规模不断壮大，但企业经营环境的日趋复杂，企业面临的风险不断增多，组织机构的重整愈加频繁，加强企业内部管理、建立健全的内部控制制度，为企业改进风险管理、完善治理结构的需求更是日益高涨

2、。由于民营企业从建立到发展的过程中并未像国有企业有一整套相对规范的内控制度或模式，导致其在快速发展过程中，企业内部控制的建设、管理相对较为滞后，随着民营企业经营规模的不断扩张，内部管理规范化的不断发展，对内部管理的需求也就越来越高。本文着重分析实际工作中民营企业内部控制中存在的问题和内部审计对内部控制管理发挥的积极作用。一、民营企业内部控制管理存在的问题（一）股东和管理者对企业内部控制管理的重要性认识不足，导致内部控制管理滞后规模较小的民营企业从成本效益原则出发，将企业快速发展作为第一要务，对内部控制的建立健全不重视，甚至认为制度制约了各项业务的效率；规模已经发展壮大的民

3、营企业，绝大多数由于从建立到壮大的过程中没有经历过较为规范内部控制管理，从股东到管理者到各级管理人员对建立规范内部管理制度的重要性存在不同程度的认识不足，甚至对建立或完善内控制度而改变了习惯模式存在抵触情绪，这些都导致了企业内部控制管理制度未建立健全、未充分执行甚至形同虚设，企业内部控制建设和管理的现状跟不上企业发展的步伐，没有充分发挥内部控制制度合理保证促进企业实现发展战略的目标。（二）内部控制制度存在不同程度的缺陷，没有充分体现企业对风险的识别和评估由于对内部控制制度的重要性认识不足，导致内部管理的随意性较大，对内部控制制度的建立和健全上存在不同程度的缺陷，绝大多数民

4、营企业不会对企业面对的内外部环境和风险开展系统的风险评估和识别，并针对风险的重要性和企业对风险的承受度，结合风险与收益的权衡来建立、健全适合自身发展目标的内部控制制度和内部管理模式，因而内控上不同程度的缺陷也就导致了企业风险管理上的漏洞。二、内部审计对民营企业内部控制管理的作用内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、风险控制和风险治理过程的效果，帮助组织实现其目标。从内部审计的定义我们可以看出，有效的内部审计活动可以做到对组织文化、运营、风险轮廓的深入了解，其对管理层、董事会（或其相当机构）和监

5、事会（或审计委员会）而言有巨大价值。民营企业可根据自身管理的水平和需要，由企业的内部审计部门或外包内部审计业务来开展对公司的内部审计活动。（一）内部审计在公司治理、控制和风险中的积极作用。在公司治理中，先有管理、管理控制，后有内部审计，内部审计既是管理控制的组成部分，同时也是评价其他管理控制的手段，其目的是帮助企业完成目标，为此要揭露相关的风险，并提出改进建议。内部审计部门可与公司治理机构就审计目标、范围等审计业务进行充分的沟通，对可能对企业产生不利影响的情况进行报告，预警可能产生的重大不利情况；讨论重大的风险领域，支持公司治理机构和管理层开展全面风险评估；评价并报告公司

6、控制框架的充分性和有效性，跟踪并报告对内外部审计结果的落实和改进情况，帮助企业全面的树立舞弊防范意识和良好的道德氛围。（二）内部审计对内部控制制度进行独立评价或咨询，对制度的充分性、适当性、运行的效果和效率进行评价和提出帮助改善的建议，并追踪后续结果的落实，帮助企业实现目标。为规范和加强内部控制，提高和企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护国家市场经济秩序和公众利益，财政部下发了《企业内部控制基本规范》及相应的《企业内部控制应用指引》，明确了内部控制的目标、建立与实施原则、有效实施的要素、监督制度等，为企业建立和实施内部制度进行了规范。而内部审计的职责是

7、在企业建立的内部控制基础上进行独立评价或对新业务、新制度建立的控制标准进行评价或咨询，在事前、事中、事后评价相应控制系统的适当性和系统运行的效果和效率，还可对相应的业绩测评系统的绩效评价充分性和目标完成情况进行评估，这样整个企业的治理过程均在风险评估的基础上纳入了控制系统，最大限度的帮助企业实现其目标。综上所述，随着民营企业不断的发展，内部控制不断建立、健全，内部审计对企业在治理、风险和控制中的作用将越来越显著，而只有将内部审计作为具有完全独立性的评价、咨询、监督手段，独立于企业生产经营管理系统之外，对企业控制系统的充分性、适