促进走出去企业发展的税收政策研究——基于重庆市走出去企业涉税问题的调研

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1、促进“走出去”企业发展的税收政策研究一一基于重庆市“走出去”企业涉税问题的调研尚可文重庆工商大学财政金融学院近两年“一带一路”国家发展战略和“互联网+”行动计划的提出，为企业“走岀去”提供了发展机遇。实施企业“走出去”战略，对提高我国企业全球竞争力,推动我国成为世界经济强国具有重要的意义。我国多年来集中于吸引外资的税收激励政策，而在鼓励企业“走岀去”的税收支持政策上存在很多不足。本文通过问卷调查、走访、座谈等形式，对“走出去”企业经营状况及税收政策运用现状进行了调研，在分析了现行“走出去”企业税收政策的积极效应和存在问题的

2、基础上，进一步提出完善“走出去”企业税收政策的建议。一、重庆市“走出去”企业涉税问题调查为对“走出去”企业的经营及税收环境的情况进行深入的分析，我们调查了重庆市“走出去”企业发展的情况，主要抽样选取了28家具有代表性的重庆市本土企业作为样本，并通过对调研结果的分析，总结了当前我国“走岀去”企业面临的一些有关税收政策方面的问题。（一）税收政策应用效果不理想。1.受惠面未能实现全覆盖。这主要体现在两个方面:一是税收优惠政策未能覆盖到所有相应的企业。调查结果显示，享受到相应优惠政策的企业占60.71%，没有享受到的企业占39.2

3、9%,仍有近五分之二的企业未曾享受过相应的税收优惠政策，这说明相关的政策职能部门对相关的财税政策宣传力度以及对企业的引导力度仍有不足。二是税收政策涉及的面还不够全面。虽然出台了稅收抵免、税收优惠等政策，但仍存在着一些税收制度盲点，如国际税款征收协助制度述未建立，相关配套措施的建立述不够完善等。2.企业主动了解相关税收政策的积极性不足。在是否主动利用税收政策方面，虽然有的企业了解相关的财税扶持政策，但由于种种原因仍未能享受到财税政策带来的好处。针对这个问题，我们对其中的原因进行了调研。调研结果主要呈现了两个方面的内容:一方面

4、企业自身的积极性不高，真正主动了解财税扶持政策的企业只有少数，财税扶持政策真正帮助企业实现减轻税负的效果就会大打折扌】

5、;另一方面也折射岀相关部门的宣传、引导工作做得不到位，举办财税扶持政策培训讲座过少，导致很多企业缴税时才了解政策，不利于调动企业参与政策执行的积极性。1.企业利用税收政策的维权意识不足。在是否充分利用税收协定维护自身权益方面，据调查统计，能充分利用税收协定来减负的企业占42%,不能充分利用税收协定来减负的企业占58%。这反映岀只有部分企业充分利用了税收协定，大部分企业没有利用税收协定來维权。现阶段我国企业

6、主要是利用国内税收优惠政策合理避税，但涉外税收优惠政策却没有得到足够的重视，损害了企业的相关权益，也说明企业利用税收相关政策维权意识不足。（二）税制的透明度不够和税制复杂是“走出去”企业面临的主要问题。有关公司境外投资经营面临的主要境内税收问题的调查结果显示，“境内税收制度过于复杂”和“境内税收制度缺乏确定性和透明度”各占10.71%,在企业常见的税收问题中，“当地税制复杂”占32%,“当地税制缺乏确定性和透明度”占45.10%,表明企业面临的常见税收问题主要体现在当地税制透明度不高以及当地税制复杂两个方面。税制透明度不高

7、，违背了税收征收所需遵循的法制化原则，对于企业而言，不仅损害了其利益，而且会加深对国家相关税收政策的谋解，甚至易滋生抵触等负而情绪，助长逃税漏税等不良之风。税制复杂，不仅增加了征税成本，而且无形中增加了“走出去”企业的税负，使得企业内部专业化受阻，阻碍了服务业的专业化细分和服务外包的升级，不利于推动产业结构升级，增强企业竞争力。（三）税收服务不到位成为影响企业“走出去”的制度瓶颈。在企业“走出去”的过程屮，相关财税政策服务部门的税收服务状况的好坏直接关系到“走出去”企业的发展。在企业税收服务应采取的方式方面，希望采用“专题

8、讲座”方式的占53.57%，希望采用“征纳互动平台”的占39.29%;表明企业希望通过专题讲座和征纳互动平台的方式来提出有关税收服务方面的疑问。但在实际的税收服务中，这两种方式开展频率较低，以至于很多企业没有及吋了解到“走出去”相关税收政策，对东道国的税收环境、税收制度等方面缺乏深入的了解，导致企业在东道国不能及时得到最新的境外涉税政策，而使得自身利益受损的案例比比皆是。表明我国税务机关与企业的互动不够频繁，和关税收知识的宣传力度还不到位，未能第一时间给企业提供及时全面的境外投资信息。在税收服务效果方面，有65%的企业认为

9、通过税收服务享受了税收优惠政策，但仍有35%的企业认为通过税收服务依然没有享受税收优惠政策。说明税收服务的效果取得了一定的成效，但由于“走出去”企业对税收服务的需求较多，对专业税收知识要求较高，这就要求税务机关人员需要过硬的专业知识为企业排忧解难。目前，我国相关的税务机关人才紧缺，税务机关的人员素质难以