企业“走出去”的税收政策研究

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1、精品文档企业“走出去”的税收政策研究“一带一路”国家发展战略为企业进行对外直接投资提供了有利的条件。多年来，虽然我国一直致力于鼓励企业“走出去”的税收政策研究，但仍然存在诸多不足。基于此，本文通过问卷调查、走访、座谈等形式，对28家具有代表性的重庆市“走出去”企业的税收环境进行了深入调研，梳理了现行税收政策，分析了其中存在的问题，并在借鉴美国、日本、韩国等国家的涉外税收政策的基础上，进一步提出了完善“走出去”企业税收政策的建议。对外直接投资;税收政策;税收环境实施企业“走出去”战略，对提高中国企业全球竞争力，推动我国成为世

2、界经济强国具有重要的意义。随着国内经济发展进入转型期，坚持“走出去”战略对我国经济实现持续健康发展显得尤为重要。在企业“走出去”所牵涉到的庞大经济政策体系中，税收政策在企业“走出去”过程中有着非同一般功能与地位。由于税收政策具有良好的规范性和有效性，因此税收政策的运用产生了良好的效果，对世界各国正确引导和支持“走出去”企业的发展有着至关重要的作用。基于此，本文以重庆市“走出去”企业为样本，深入调研了重庆市的28家代表性企业，对“走出去”企业的现状与存在的问题进行了深入分析。2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–

3、独家原创12/12精品文档行业分布及业务形式根据最新的数据显示，截止到2016年，重庆市共有235家已经“走出去”的企业。从直接对外投资的规模来看，对外投资额达到500万美元的企业大约有100家，对外投资额达到1000万美元的企业有61家，对外投资额达到5000万美元的企业有27家，对外投资额达到1亿美元的企业有5家，其余42家企业的对外投资额不足1亿美元;从企业的性质来看，国有企业58家，外资企业9家，民营企业168家;从所属行业来看，属于机械制造业有75家，商贸流通业17家，生产销售业45家，生产加工业27家，服务业2

4、8家，餐饮业10家，房地产和建筑业均为9家，其他行业24家①。从上面的数据可以看出，重庆市“走出去”企业的行业主要分布在机械制造，生产销售，商贸流通三个行业，而我们的调研结果显示，所抽取的28家“走出去”企业中，机械行业的占32．14%，电子、房地产、商贸流通以及其他服务业均占7．14%，食品、建筑、餐饮均占3．57%，这与我们此次抽样调查结果基本吻合，说明调研结果符合重庆市“走出去”企业的基本情况。“走出去”企业主要集中在机械制造业，服务业所占比重过低。此外，重庆市“走出去”企业的业务形式主要进出口贸易、生产销售、机器设

5、备及零部件制造以及境外加工贸易生产，具体数据如图1所示。2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创12/12精品文档税收环境的调查1．税收政策运用情况在优惠政策方面，调查结果显示，享受到相应优惠政策的占60．71%;没有享受到优惠政策的占35．71%。调查数据结果显示仍有一些企业并没有享受到税收的相关优惠，税收优惠政策在帮助企业“走出去”过程中发挥的作用有限。在利用税收政策方面，在“企业未能享受财税政策扶持的原因”中“不知道有该政策”占42．66%;“不符合政策列出的条件”占37%;“政策对本企业吸引力不大

6、”占7．20%;“政策办理手续繁杂”也占7．20%;其他占5．94%。从数据结果来看，说明只有少数企业主动去了解财税扶持政策，大部分企业不了解财税扶持方面的政策。在利用税收协定维护自身权益方面，能充分利用税收协定来减负的企业占42%;不能充分利用税收协定来减负的企业占58%。反映出只有部分企业能充分利用税收协定的作用，大部分企业没有利用税收协定来发挥作用。2．税收服务状况在税收服务方式方面，“专题讲座”占33．57%，“专题座谈”占18%，“专题沙龙”占7．14%，“上门辅导”占12．57%，“纸质资料”占10．86%，“

7、电子邮箱”占11．43%，“征纳互动平台”占6．43%;这表明专题讲座和征纳互动平台为目前主要的税收服务方式。在税收服务内容方面，为“走出去”企业提供境外投资决策涉税分析的占12%;提供境外投资经营涉税分析占16%;跨境税收争议占8%;简化办税流程占10%、提供境外所得税抵免培训占7%;外国税制介绍占5%;转让定价税制辅导占7%;提供涉外税收资讯占10%、提供涉外税收抵免培训占15%;提供更多“走出去”2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创12/12精品文档案例占10%。表明税收服务内容主要集中在提供境

8、外投资决策涉税分析、经营涉税分析、简化办税流程、涉外税收抵免培训方面。在税收服务效果方面，有65%的企业认为通过税收服务享受了税收优惠政策，35%的企业认为通过税收服务依然没有享受税收优惠政策。这说明税收服务的效果明显，绝大部分企业通过税收服务享受到了税收优惠，只有少数企业可能因为不满足税收优惠条件而不