混凝土行业税收现状分析及对策

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1、混凝土行业税收现状分析及对策近年来，随着开封城市基础设沌和房地产业的迅猛发展，混凝土企业快速成长，结合该行业牛•产经营特点，在日常管理和税务稽查中，发现了商品混凝土企业影响税收管理的问题,本文对商品混凝土行业税收管理现状和涉税问题进行了研究分析，并提出了相关对策建议,以期达到以杏促管、加强行业长效管理的目的。一、全市混凝土行业总体情况和税收管理现状随着开封市经济的快速发展，城市基础设施和房地产业同样迅猛发展，近年来全市混凝土企业快速成长壮大。至去年末，在国税部门注册登记企业7八，年混凝土产能突破60万方，09年累计商品混凝土销

2、售收入达到9500多万元，全年入库增值税570万元，所得税63.2万元。国税管理的7家商品混凝土企业（2009年底）均在2002年以示登记注册，企业所得税统一由国税部门征管。7家商品混凝土企业中4户企业实行企业所得税查账征收，其中规模最大的企业年销售收入4289万元，企业所得税缴纳4&6万元，负担率1.13%；规模最小年销售收入达597万元，企业所得税缴纳0元；其余3户实行查账征收的企业，年销售收入4408万元金业所得税缴纳0.7万元，负担率0.015%。另外3户金业实行核定征收的金业年销售收入1059.37万元,所得税缴纳负

3、担率1.25%。总之，7户企业税负中有正常的,有偏低的，税负差距较大。2009年企业纳税情况一览表单位经营时期销售收入增值税企业所得税金业所得税负担率征收方式河南政通市政工程有限公司商磴站2009.061463883.544789.3218298.541.25核定征收开封振恒商轻搅拌有限公司2009.061232776.549216.3121104.141.25核定征收开封市大屮市政混凝土冇限公司20097897027382718.2898712.841.25核定征收开封市恒业混凝土冇限公司2009.025967740.231

4、79032.20查账征收开封市世纪商栓有限公司200933309776.751998586.425616.240.01686查账征收开封市华建混凝土有限公司20094806201.06213064.3110160.021查账征收开封市中信混凝土有限公司200942887077.822315161.28486088.471.1334查账征收二、商品混凝土生产企业的主要行业特点及税收征管特性（一）生产工艺和销售方式较为简单企业生产的商品混凝土以C25、C30和C35（C为强度等级代号）为主,C25以下和C35以上的很少，均为以销定

5、产。五大主要材料为水泥、石了、黄沙、粉煤灰和外加剂，水泥标号以32.5和42.5为主，配方严格但生产工艺简单，运输用搅拌车和运送泵车有白有、有租用，全市基本上是租用运输用搅拌车和运送泵车。生产量就是岀库量，企业无成品库存。砂石采购对彖多为个人，产品销售以房开建安企业为主，投产上马快，营运资金大，资金结算时间严重滞后。（二）其行业特征决定了混凝土企业具有较强的同一性主要表现在：第一、牛产工序流程、加工工艺基本同一；笫二、产站单一，且同类产站不同企业的附加值基本一致；第三、销售环节简单固定、没冇中间环节；第四、税收计算简单。从以上

6、四点来看，同行业同规模的企业Z间税收负担水平应该不相上下，如果有较大的起伏，就肯定会有原因。（三）该行业处于增值税链条的边缘，加大了税收征管的难度混凝土生产金业由于行业的特殊性，处于增值税和营业税的过渡地带，不受增值税链条制约，人大增加了其税收风险。因增值税进项税额不得抵扣，故企业购进货物多取得普通发票；而在销售环节，其产晶的销售对象一般为建筑商、房地产开发商，客户纳税以营业税为主，不索要增值税专用发票，故其销伟货物时不需开具专用发票，实际操作屮混凝十企业也只能开具增值税普通发票。购伟业务均以普通发票结算，增值税管理采用6%的

7、征收率的简易征收办法，用百分比分析该行业增值税税负在征收管理和稽査过程中都是没有意义的。可以说这类企业阜本脱离了增值税链条的制约，在巨人的利益诱惑下，会导致偷税或避税行为发生。（四）金业所得税的管理深度是决泄该行业征管质量的重小Z重选择具有可比性的不同金业的税负分析入手，对企业进行纳税负担评价，才能真实反映各企业的实际经营状况，并从中找到症结，做到对症下约。这个决定性的数据就是企业所得税贡献率（负担率）。企业所得税负担率也就具有意义非凡了。从企业所得税征管方面看，上述各项数据显示企业所得税税收负担率的对比最有价值，对于商品混凝

8、土行业成木风险特别高的行业，实行杏账征收的企业所得税税收执法风险Z高显而易见。必须引起全们高度重视。三、商品混凝土企业具体涉税问题分析（一）行业经营方式对税收实现的影响。一是收入延迟申报在混凝土企业中普遍存在,混凝土企业资金投入量较大，需方拖欠货款现彖比较严重,金业资金周转经