对中小企业货币资金内部控制的探讨

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1、对中小企业货币资金内部控制的探讨　　摘要：随着中国加入世界贸易组织和改革开放的全面深入，我国市场经济逐步完善。中小企业得到迅速发展，成为我国国民经济的重要组成部分。然而中小企业在发展的过程中也面临着许多的问题，其中货币资金控制薄弱是普遍存在的问题。如何加强中小企业货币资金的内部控制，提高资金的使用效率已成为人们关注的焦点之一。　　关键词：中小企业内部控制货币资金　　一、中小企业货币资金内部控制的概述　　中小企业是指与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。它具有规模小、家族式经营等特点。中小企业的发展在创造就业机会、增加国民收入、

2、企业改制等方面做出了突出贡献，尤其是在二三线城市。然而其在发展的过程中，也面临着管理思想落后、产业与产品结构不合理、货币资金内部控制薄弱等问题，其中货币资金内部控制薄弱是中小企业普遍存在的问题。　　货币资金是企业资产的重要组成部分，具有很高的流动性。货币资金是企业生产和发展的基础，没有货币资金或是资金链断裂，企业将无法正常运转或是被迫陷入破产。货币资金包括库存现金、银行存款、其它货币资金等。因其很容易被盗窃或挪用，所以货币资金的控制风险较高。因此，对货币资金的管理是企业管理的重中之重。4　　内部控制是指管理者为确保法律法规及经营目标的贯彻执行，维护资产的安全

3、与完整，保证财务信息和其他相关信息的准确性、及时性和可靠性。内部控制具有控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督五大要素。健全、完善、有效的内部控制有利于企业防止、发现舞弊的行为，降低企业经营的风险，实现企业经营目标。　　二、中小企业货币资金内部控制存在的问题　　（一）内部控制制度不健全　　中小企业由于其规模较小，考虑到成本因素，中小企业的管理者往往不愿对内部控制的建设投入足够的人力、物力和财力。有些中小企业的出纳不仅登记现金日记账和银行存款日记账，而且兼保管银行印鉴、审核会计凭证等业务，会计和出纳职责不清，没有做到不相容职务相互分离，缺乏牵制

4、机制，甚至有时一人身兼数职，容易引起资金被挪用。也有一些企业的报销审批制度不严，会计人员并没有对发票的真实性和合法性进行严格的审核，尤其是对企业管理层的费用报销时，会计人员往往为了讨好管理层，不对发票的进行审核而直接给以报销。　　（二）会计人员素质参差不齐4　　中小企业一个很大的特点就是家族式经营，企业的主要领导往往都是同个家族的人，他们会选用自己家族中的人来担任财务岗位，尤其是出纳这个岗位，但是这些会计人员的素质较低，并没有很好的专业基础，甚至连最基本会计从业资格证书都没有，导致货币资金管理混乱、会计资料丢失、贪污舞弊现象横行等问题。虽然也有一部分企业会向

5、外部招聘会计人员，但是其在招聘时只注重笔试和面试的考察，而忽视背景调查，并不清楚应聘者是否有过违反会计法律法规的行为。另外，会计人员临时休假或出差时缺乏明确的工作交接制度，只是由其它部门临时代替财务人员的工作，很容易引起舞弊的发生。还有一个就是有些中小企业没有对会计人员定期或不定期地进行培训，使其提升业务水平。　　（三）缺少内部监管　　中小企业没有像上市公司那样受到公众投资者、政府、中国证监会等的监管，对中小企业的监管主要是来自企业内部。但是大部分中小企业并没有设置审计部门用于监管企业的货币资金的使用情况、财务报表的真实性和合法性。虽然有些中小企业设置了相应

6、的监管部门，但其对货币资金的监管只流于形式，并没有发挥其应有的作用。有效的内部监督有利于防止和发现货币资金的舞弊行为，有利于保护货币资金的安全、完整。如果缺少对货币资金的内部监管，则容易使企业的货币资金流失。　　三、完善中小企业货币资金内部控制的措施　　（一）建立不相容职务相互分离、授权审批制度　　根据内部控制规范指引的要求，不相容职务应该相互分离，不同岗位应有不同的人来负责，例如会计和出纳应由不同的人来担任，出纳主要负责公司货币资金的收支，保管发票、支票，登记现金和银行存款日记账等，但不得保管会计印章、会计档案。而会计主要负责制作记账凭证，登记现金、银行存

7、款总账等，但不得接触现金。中小企业还应当将审核与记账、财产保管与记账、监督与记账相互分离，以明确各自的职责，达到相互牵制、相互监督的作用。　　（二）建立和完善内审制度4　　内审制度是企业内部控制的一个重要组成部分，它独立于企业的经营活动又对经营活动、财务工作进行评价、监督，建立内审制度对保持货币资金的完整、安全具有重要意义。因此，有条件的中小企业应设置内部审计部门，配置适当的审计人员，用于检查和监督企业货币资金的收支、审批、和报销等。当然，一些中小企业由于规模较小，出于成本因素的考虑没有设置审计部门，但也应当指定专门人员定期和不定期对货币资金的收支进行检查、

8、盘点。　　（三）建立企业货币资金预算制度　　预算是一