中小企业货币资金业务内部控制要点

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1、中小企业货币资金业务内部控制要点货币资金业务常见弊端有：截留各种现金收入；挪用资金；虚报冒领；出借帐号（洗钱）；现金超额存放；白条抵库；非法违规出借等。其内部控制须涵盖以下方面：货币资金业务的职务分离货币资金业务内部控制的基本要求是实行钱账分管，即将经营货币资金业务的人与记录这些业务的人分离。1.货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理，其他职员不得接触未经支付的货币资金。2.规模较大的企业，出纳员应将每天收支现金数登记现金出纳备查簿。现金日记账与现金总账应由其他人员登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记，但现

2、金总账的登记工作须由其他职员担任。3.负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作；负责应付款项账的人员不能同时负责现金支出账的工作。4.保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账。5.负责调整银行存款账的人员应与负责银行存款账、现金支出账、应收款、应付款的人员分离。6.货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离。资金预算控制编制资金预算控制，旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。资金预算编制是否准确、直接影响到企业货币资金流转是否畅通，影响到货币资金的利用效益，乃至影响企业的生产经营。因此，要加强货币资金

3、预算的可靠性控制，避免或减少预算编制的主观性和随意性。货币资金预算的编制应与处理、记录相分离。LOCalHOst货币资金预算编制完毕，财务总监应认真监督预算的执行，定期比较经营过程中实际收支与预算的差异，对重大差异仔细分析。财务总监可采取必要措施来调查实际收支结果。由於差异的分析需要逐日、迅速和精确的收支数目，所以预算控制可帮助资金控制效率的发挥。库存现金控制企业库存现金必须在规定限额之内，收入的现金应及时送存银行，当天未及时送存的现金应集中存放在保险箱内。现金收入不得坐支。出纳员应做到库存现金"日清月结"，主管部门和负责人应对库存现金进行定期和不

4、定期的检查。银行存款控制1.所有银行存款户的开设需有正式的批准手续，有时需要董事会的批准。同样，某一银行存款户的终止也需得到正式的批准，以防有人在开设银行存款户中为个人谋取私利。2.负责银行对帐单调节和银行存款帐面馀额的职员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务，以防止被银行揭露的不正当支出或应记但未记入企业收入账的不正当行为再次被掩盖起来。3.负责银行往来账调节的职员应直接从银行取得银行对帐单，并就银行存款账同银行对帐单进行核对调节。核对时，不仅应注意到银行对帐单的日期和金额，而且还应检查讨论支票的签署和背书。定额备用金控制企业对一些

5、频繁发生的日常小额零星支出，可建立定额备用金制度加以控制。其基本要求是：1.确定应建立哪些定额备用金，例如，确定差旅费备用金、工资备用金等等。2.确定每笔备用金的金额。备用金多少应根据公司的实际情况来确定。通常情况下，除工资备用基金外，其他备用金的金额不能过大。确定後，它就是一笔固定的金额，任何超过该备用金定额的现金支出，应得到特定的事先审批，并在一般现金中支付，而不在备用金中支付。3.确定备用金的保管人。各备用金的保管人不能同时负责其他备用金、现金收入和支出的审批，以及该项备用金的补充和支付记录。4.备用金的使用必须有发票等原始凭证来证实该笔支出

6、。发票应由备用金使用者的审核人的签字。在某些情况下，备用金支付必须得到事先批准。5.内部审计人员或其他独立职员应不定期地清点备用金。备用金的馀额和已支付凭证的合计数应与备用金的固定金额相等。6.当备用金金额在规定数以下时，备用金保管人可将已支付凭证交会计部门。会计部门批准後，交出纳部门按定额补足该备用金。作为补足备用金的付款凭证，应予注销，不能还到备用金保管人处。7.各备用金馀额应定期与控制该备用金的总账馀额相核对。备用金的控制也可替备用金使用人在银行开设备用金专户。采用这种形式的工作原理同上述的现金定额备用金制度基本相同。这时，企业应书面告知银行

7、，该专户存款时只能以企业开出的补足备用金支票为依据，取款时只能由企业指定的备用金使用者才能提取，防止经常性的现金收入流入该帐户和非备用金使用者提取该现金。财务印章控制1.保护印章的安全，对每一次使用印章都作记录。2.在不使用时，印章必须与支票签发设备分开存放。