分税制改革对地方税收影响和对策探究

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1、分税制改革对地方税收影响和对策探究摘要：自1994年分税制改革至今，我国财政体制已经历经了彻底的变革，具有现代化的分税制度也从此时开始在我国确立。地方政府和中央之间的财政关系也通过这次变革得到了很大程度的改善，中央在地方的财、事权利也因此得到了合理的划分。本分简单阐述了分税制的改革对我国地方稅收的各种影响，提出了相应的应对策略，希望能够为今后分税制的研究起到帮助和参考的作用。关键词：分税制改革地方税收诸多影响应对策略▲▲一、引言相关学者对分稅制度改革对我国地方造成的影响持有两个不同的观点：其中一种认为我国地方经济和地方

2、财政在随着社会发展而发展的过程中以此为重要的基石，分税制度中的规范化和合理化也因此值得更加深入的研究和讨论，以此对地方政府官员起到一个重要的激励作用，地方的经济在发展的过程中也能够以此为保障，他们认为是将权利划给了地方政府，地方经济在今后的改革和发展过程中能够拥有更多的发展和改革空间，对我国的经济发展有很强的推动作用；另一种对此持反对意见，地方财政因为分税制的改革在地方上失去了先前的地位，地方经济在发展的过程中也因此受到了严重的阻碍。实际建设过程中的那些重复、浪费的建设是这种观点中列出的重要实例。他们认为资源分配效率低

3、下的问题没有通过分税制改革得到解决，而认为分税制的改革不仅没有解决实际的问题，还使市场被分割，地方政府也显著加强了对企业的控制力度，造成经济增长停滞的现象，资源分配不均的问题也没有得到改善，造成了人们的实际收入中越来越复杂的经济来源，地方政府对财政在实际预算过程中的约束并没有因为分税制的改革被强化，仅仅加深了预算过程中的软约束。▲▲二、分税制的基本概念分税制实际上是一种财政管理的体制，其主要特点是分级分税的预算管理模式，其本质可以理解成中央与地方在分配财政过程中使用的一种方式和手段。具体是国家根据地方政府的财政支出情况

4、，以事、财两权为基本依据进行分配；并将其中的税种进行统一定的划分，以此保证中央返还地方稅收的制度能够得以迅速的建立，其中税收的支付制度在建立过程中也依据地方财政的实际需求来建立；最后再结合地方财政的实际情况将预算制度建立起，以此保证各级财政在支出和收入的全过程中都能够被监管。▲▲三、分税制改革对地方税收的影响分税制度从1994年改革至今，主要对中央和省政府之间财政关系进行了确立，但省级以下在税收分配上的制度没有得到根本的确立。在实际调查中发现，省级以下不同的政府有不同的分配制度，地方政府自主的收入权以此被剥夺，地方政府

5、的实际收入也因为缺乏合理的分配机制不能够得到预算，导致了地方政府收支能力大幅度下降，税收在征收的过程中也没有任何秩序。如下三点是分税制对地方主要影响：（一）对营业税收入的分配我国对营业税征收方式实行了属地征收的基本原则。但是实际征收过程中并没有遵循这一原则，税收征收制度缺乏执行力度，使地方政府的利益受到很大程度的损耗，政府在提供了大量的服务之后却不能够得到基本的税款，导致了税收税源存在明显的误差。而这些税收问题一般都存在于省级以下政府中导致了政府的服务和税收分配存在差异，地方政府的财政收入和财政分配也会因此变得更加混乱

6、。同时还会因为很多企业自身的机构所在地不在当地，营业税收也会以此大量流失，地方政府也会因为提供了服务却得不到税收产生强烈的抵触情绪。（二）对增值税收入的分配增值税这一主体税种一直属于中央和地方的共享税种，每年增值税都占了45%比例。但是由于征收制度的不完善，稅收在分配过程中出现了不均的现象。1•增值税中的价外税逐渐将税收向购买者身上转移，产品的价格中并不包含价外税，其自身税款的计算是将商品的价值和税率相乘，因为由消费者承担，导致稅款逐渐被转移到了消费者身上，其中因为实际交易过程中出现了大量的跨地交易，各地政府之间的税款

7、也因因此变得更加混乱，甚至造成税款的流失；2•管辖权在实际征收过程中没有进行合理的划分。但从行业领域来讲，制造业是我国增值稅的主要存在的主要领域，依据现今税务法中的条款和规定，商品的增值稅被当地政府征收，但消费者却承担了这笔税款，若在进行东西部之间的交易过程中，例如税款被东部政府收取，税收却由西部缴纳，税款流失的现象也变会因此出现；3•在税收返还制度中没有对地域之间税收的转嫁情况进行充分的考虑，返还的基数仍旧沿用1993年的返还基数，超过的技术则按照其标准进行递减返还。地方的增值税在这种体制下增长速度越快，上缴的税务金

8、额也会更多，返还增值税的数额也会因此得到明显的增加。所以我国部分地区会因为自身地区的高税收获得大量金额的返还税务，返还税务的金额和当地的税务基础有直接的关系，当地的税务基数高，税后返还也会因此变得更高。（三）对企业所得稅的分配从2002年我国税收改革之后，传统的按照隶属关系的分配方式已经被打破，分项税收的现象已经不复存在，中央和地