我国上市公司的内部审计研究——以万福生科为例

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1、第1章绪论1•1研究背景伴随着安然、世通等财务丑闻事件的曝光，不断引发世人对内部审计的思考，内部审计的重要性逐渐浮上水面，一个公司能否在激烈的竞争环境下牛存取决于内部审计部门的严格把关。我国内部审计开始于上世纪90年代，一直发展至今。虽然我国在引进先进的理论技术方面做得比较全面，但是如何将理论与实践更好地结合，这方面我国公司做得却是不尽人意，无法真正地发挥内部审计的职能作用。许多公司对内部审计的认识不够全面，使得内审缺失应有的独立性，由于内部审计人员处理审计业务的素质不高和能力不强等，因此往往在处理财务实务中不能得到很好的应用。因此，面对公司内部

2、审计存在诸多的问题，应该及时采取措施，以改善公司经营管理，降低经营风险。2国内外研究现状1.2.1国外研究现状国外公司内部审计的发展时间较早，拥有丰富的理论基础和实践经验。止是由于内部审计可以让公司实现效益最大化和风险最小化的冃标，许多公司纷纷建立内部审计部门，使内部审计在整个公司经营管理中的比重越來越大。伴随着内部审计职能作用的发挥，对公司财务实务处理中的贡献也越多，而且国外公司对于内部审计部门的设立比较早，而且职权分配较合理，使得公司越来越依赖于内部审计分析的结果。因此，国外公司为了避免在市场经济发展中不断出现新的内部审计问题造成公司经营的损

3、失，而不断进行深入的研究，发现问题并及时解决，在内部审计领域做出了很多的贡献。FogartyandKalbers(2000)提出了内部审计职业维度范围，并认为独立性、自主性和遵循性为内部审计的主要特征⑴。郭代荣(2003)指出四方国家内部审计涉及的领域非常广泛，并且内部审计得到公司的重视，重要的是西方公司在审计策略上采取团队合作的方式，使得决策更具有准确性，进一步确保揭露公司潜在的风险和有效率地达到公司既定的FI标囚。William.E.Perry(1999)指出不仅需要通过内部审计师努力的工作，还需要有效的工作相配合，才能提高内部审计的服务水平

4、，达到内部审计部门为公司创造的价值⑶。1.2.2国内研究现状我国对于内部审计的研究起步较晚，于上世纪80年代兴起。在20世纪80年代以后,由于我国加速对外开放和加入WT0,使得我国经济得以迅速发展。在受到国外内部审计的影响后，我国内部审计协会的专家和学者纷纷学习先进的专业知识和技术，结合我国实际情况，专研出适合我国公司发展的审计知识和技术，并将其更好的在全国范围内推广，这也得到众多公司的响应。虽然我国在内部审计领域的发展还处于初步阶段，公司内部审计理论和技术相对落后于西方国家，但是相信我国今后的经济状况会给内部审计的发展带来契机，进一步实现公司的

5、价值。随着国际形势的不断变化，我国经济地迅速发展，促使上市公司不得不转变经营模式,知道不能一味地依靠传统的财务收支监督系统，而是利用系统的科学的内部审计体系来指引公司的管理，可以指导公司整体的发展，降低财务风险，获得高额收益。贾悴琳(2013)提出我国公司内部审计独立性的发展受到限制，公司管理层对内部审计的认识不够，导致对工作不够重视，无法真止理解内审的重要性，就无法区分财务部门和审计部门的职能，造成财务数据失真，不利于公司的发展⑷。阳秋林、阳志成、熊娟(2012)认为内部审计作为我国审计体系中的重要组成部分，不仅要对公司的管理者负责，帮助公司管

6、理者做出合理可行的决策，确保会计数据真实，还要监督公司经营是否严格按照国家有关规定，不得偏离社会主义市场经济发展的轨道⑸。肖卉(2012)指出财务审计已慢慢退出我国现代公司发展的舞台，取而代之的是管理审计，管理审计不仅可以降低公司潜在的风险，而且可以保障公司管理者所作出的决策是合理可行的。内部审计可以运用在多方面，取决于哪方面的内部审计更能为公司健康发展保驾护航⑹。1.2.3国内外现状评述从查阅国内外的相关文献资料来看，西方国家在内部审计领域还是比较成功的，尤其是发达国家将内部审计直接应用在公司经营管理上，有效性的解决公司存在的问题，这样面对层出

7、不穷的公司管理问题也能迎刃而解。虽然我国己具备完整的内部审计理论，但是在实际操作实务上欠缺经验，加上公司对内部审计的认识不深和内审人员的综合素质不高，所以内部审计在我国的发展比较缓慢。因此，面对我国经济体制的转型时期，为了改善金融危机遗留下来的影响，我国上市公司应该深入探究内部审计的作用，发挥其最大功效。相信处在萌芽发展阶段的内部审计,定能在我国茁壮成长。1.3研究意义公司若想在激烈的市场经济竞争中立于不败之地，就得需要内部审计的监督机制来全程了解公司的运行。所以，如何将公司内部审计的职能发挥最大化，使其可以在公司管理和内部控制方面发挥有效的作用

8、具有重要的意义。第一，有利于增加公司自身的价值，减少舞弊事件发生的频率，有效控制公司资金收支及保障资产安全；第二，有利于完善公司内部审计