为审计客户提供非鉴证服务+与审计客户发生人员交流+与审计客户长期存在业务关系讲义

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1、第六节为审计客户提供非鉴证服务四、内部审计服务(一)涉及承担管理层职责的内部审计服务1.制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针；2.指导该客户内部审计员工的工作并对其负责；3.决定应执行来源于内部审计活动的建议；4.代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果；5.执行构成内部控制组成部分的程序；6.负责设计、执行和维护内部控制；7.提供内部审计外包服务，包插全部内部审计外包服务和重要内部审计外包服务，并且负责确定内部审计工作的范围。(二)内部审计服务对独立性的不利影响1.如杲提供内部审计服务时承担

2、管理层职责，将产生非常严重不利影响；2.向审计客户提供内部审计服务，并在执行财务报表审计时利用内部审计工作，将因自我评价对独立性产生不利影响。(三)不得向公利实体审计客户提供的内审服务内容1.与财务报告相关的内部控制；2.财务会计系统；3.对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。［真题1/简答B/2016］非上市公司甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。ABC会计师事所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在甲银行2015年度财务报表审计中遇到下列事项：(4)甲银行内审部聘请XYZ公司对与甲银

3、行不良贷款相关的内部控制［与财务报告相关的内部控制］进行评价，并提出整改建议。要求：指出是否违反有关独立性规定，并简要说明理由。［答案］违反。ABC会计师事所和XYZ公司处于同一网络，XYZ公司为甲银行提供内部控制评价，承担管理层职责，将因自我评价对独立性产牛严重不利影响。［真题2/简答A/2014］上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，从事房地产开发业务。XYZ公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对中公司2013年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：(5)甲公司内审部负责对所

4、有子公司的内部控制进行评价［包括与财务报告相关的内部控制］。由于缺乏人手，甲公司聘请XYZ公司对其中3家子公司与财务报告相关的内部控制实施测试［外包］,并将结果汇报给甲公司内审部。该3家子公司对甲公司不重大。［答案］违反。该项服务属于内部审计服务，因其涉及与财务报告相关的内部控制，将因自我评价对独立性产生严重不利影响［真题3/简答B/2014］2013年5月，ABC事务所拟承接甲保险公司2013年度财务报表审计业务，在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项：(5)ABC会计师事务所的美国网络事

5、务所与甲公司美国分公司正就2013年度有关精算系统［涉及保险公司主营业务收入与成本，属于财务会计系统的重要组成部分］的内审服务进行洽谈。要求：指出是否可能对独立性产生不利影响，简要说明理由。如可能产生不利影响，简要说明可以采取的防范措施。［答案］产生不利影响。理由：因甲公司是公众利益实体，该内审服务涉及财务会计系统，因自我评价对独立性产生严重不利影响。措施：网络事务所不提供有关粘算系统的2013年度内审服务。［真题4/简答A/2013］甲银行是A股上市公司，系ABC事务所的常年审计客户。在对甲银行

6、2012年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项。(3)乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于2012年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。要求：指岀是否可能违反有关独立性规定，并简要说明理由。［答案］不违反。乙保险公司是甲银行的关联实体(即“姐妹实体”)，但因其不是八BC会计师事务所的审计客户，且XYZ咨询公司为其提供内部审计服务结果不会构成ABC会计师事务所对中银行实施

7、审计程序的对象，因此不会因自我评价产生不利影响。鉴于由乙保险公司承担管理层职责，因此该服务也不存在其他对独立性的不利影响(须同时答出因乙保险公司承担管理层职责,所以不存在其他对独立性的不利影响)o［真题5/简答B/2012］A注册会计师担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：(3)XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。自2011年10月1日起，甲公司将其内部审计职能外包给XYZ咨询公司，包括负责确定内部审计工作范围。要求

8、：指岀是否可能违反有关独立性规定，并简要说明理由。［答案］违反。确定内部审计范围等内部审计服务涉及承担管理层职责，严重影响独立性。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所，不应为甲公司提供该服务。五、信息技术系统服务会计师事务所不得向属公众利益实体的审计客户提供下列与设计或操作信息技术系统相关的服务：1.信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分；2.信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计的财务报表影响重大［推论：不得提供财务会计信息技术服务］。即使向非公众利益实体的审