审计与鉴证业务概论

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1、欢迎进入《审计与鉴证业务》的世界课程简介通过学习可以达到的效果本课程的特点相关参考资料第一章审计与鉴证业务概论本章概要1.审计与鉴证业务的产生与发展2.审计与鉴证业务的本质3.审计与鉴证业务的分类4.注册会计师职业重点及难点第一节审计与鉴证业务的产生与发展一、审计产生的原因（一）客观基础——财产的私有制度人类社会的财产私有制度是一切社会监督制度产生的客观基础。（二）直接原因——受托责任关系财产所有权与经营权分离，产生受托经济责任。（三）审计三方关系人二、政府审计的产生与发展（一）我国国家审计的产生与发展西周时期，宰夫的出现，标志着我国国家审计的产生。春秋战国时期，上计制度隋唐时期，比

2、部的出现，标志着我国独立审计机构的产生。宋朝，审计司、审计院第一次正式用“审计”一词命名审计机构。元明清，基本没有独立的审计机构，由其它部门兼管，审计职能有所削弱。新中国成立以后：1949-1983没有独立的审计机构，实行各部门的专业监督。1983-至今：审计署1983年9月15日成立，审计法1995年正式实施。（二）外国国家审计的产生与发展古埃及，监督官是审计的萌芽状态；古罗马，监督官即审计官。现代国家审计的建立情况：法国、西班牙：审计法院英国：审计署美国：政府责任署（GAO）（审计总署）GovernmentAccountabilityOffice，GAO（政府责任署）（Gener

3、alAccountingOffice审计总署）加拿大：审计长公署日本：会计检查院三、注册会计师审计的产生与发展（一）注册会计师审计的产生与发展1.起源：意大利16世纪地中海沿岸的商业城市产生了合伙制企业，有些合伙人不参与管理经营，出现了所有权与经营权分离。2.形成：英国18世纪60年代的工业革命产生了股份有限公司，两权分离非常明显。催化剂：南海公司破产事件1844年公司法：监事审计。1845年公司法：可以聘请外部人员协助办理审计。该法对民间审计的发展有重大推动作用。1853年，第一个职业会计师专业团体——“爱丁堡会计师协会”成立。英式审计的特点：查错防弊为目的，详细审计3.发展：美国

4、（1）19世纪末—1933年，任意审计19世纪末，英国资本到美国开发新大陆，英国的特许会计师也受托来到美国，开展审计业务。1887年，美国会计师协会成立，1958年改名为美国注册会计师协会（AICPA），它是世界上最大的职业组织。（2）1933年以后1929-1933年，经济危机、股市崩盘，会计舞弊受到指责。1933年出台《证券法》，规定公司在证券市场上市时，其财务报告须经审计。1934年出台《证券交易法》，成立了证券交易委员会（SEC），规定上市公司年度财务报告必须接受审计。这两个法律对会计、审计行业影响深远，审计步入法定审计阶段。（3）二战以后审计的新变化跨国公司跨国审计国际性会

5、计公司八大六大五大四大详细审计抽样审计审计目的：查错防弊审计鉴证（对报表整体发表意见）审计业务有所拓展：传统审计其它鉴证业务、咨询服务等风险导向审计盛行计算机辅助审计技术的应用与扩展（二）我国民间审计的产生与发展1918年6月，留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师制度。1918年9月，我国第一部CPA法规《会计师暂行章程》颁布。谢霖取得第一号会计师执照，并于1921年开设了我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所。1927年，潘序伦在上海创立了潘序伦会计师事务所。建国初期，CPA仍在执业。1956年后，消失。20世纪70年代后期，改革开放，吸引外资，按照国际惯例，应提供审计业

6、务。1980年12月，《关于成立会计顾问处的暂行规定》，恢复CPA制度的标志。1986年7月，国务院颁布《中华人民共和国注册会计师条例》。1994年，《注会法》实施。我国会计界先贤潘序伦先生认为：会计人员的工作要真实可信，绝不能弄虚作假，提出“从事会计工作的人，必须在立志、守身、处事、待人等方面建立信用，人无信不立，信是立身之本。”早年他把会计职业道德归纳为“一曰公正，二曰诚信，三曰廉洁，四曰勤奋”，而且认为，诚信是会计师职业成败的关键，“人而无信，不知其可也”。后来他又将此归纳为六个字：公、信、廉、密、勤、敏，其中信是指保持信誉，建立信用。会计师的使命在于建立社会信用。思考题：有人

7、说，“独立审计是由于企业所有权和经营权的分离以及人类道德上的普遍不健全和大脑功能的普遍不完善而产生的。”你是否赞同该观点，并说明理由。四、内部审计的产生与发展（略）五、审计理论的产生与发展（略）六、鉴证业务的产生与发展（略）第二节审计与鉴证业务的本质一、审计(audit)的本质（一）审计的定义审计是一种独立的经济监督、财务报表的鉴证和经济活动的鉴证及咨询活动。不同类型审计的定义各有侧重。（二）审计的特性独立性(Independence)是审计的灵魂。两种表