审计任期与审计质量相关研究文献综述

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果审计任期与审计质量相关研究文献综述　　一、审计任期对审计质量正面影响的研究　　国内外在研究审计任期与审计质量的关系时，主要着眼于审计任期对审计人员专业胜任能力和审计独立性的影响。其主要结论是，审计任期的延长可以提高审计人员的专业胜任能力和审计独立性，因而审计任期越长，审计质量越高。　　审计任期的延长可以提高审计人员的专业胜任能力。审计失败经常发生在审计任期的早期。Ma

2、rshall和选取117家1996～1998年间的美国破产企业对这一问题做了研究，考察他们在破产前的会计师事务所任期，并将审计师在破产企业破产前没有对其财务报表发表持续经营问题的修订性审计报告认定为一种审计失败，对这些公司破产前的审计意见与审计师任期的关系进行了实证检验。统计结果表明：处于审计师任期早期的审计人员更容易受到客户的影响，这种影响随着任期的延长而逐年减少；在任期长达5年之后，审计师任期的作用消失。也就是说，在短审计师任期情况下，审计失败的可能性更大，长审计师任期情况下，审计质量反而更高。

3、课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　审计任期越长，经过审计的信息质量越高。很多研究都表明，审计质量越高，对被审计单位盈余管理行为的限制也就越强，经过审计的会计信息质量就越高。因此，很多学者都采用盈余管理这个指标来研究审计任期与审计质量的关系。Myes，Myers和Omer对审计师任期与审计

4、质量之间的关系进行了更为一般性的研究。他们使用lones模型估计出的操纵性应计利润的绝对值来衡量盈余质量，并进而衡量审计质量。研究发现，审计师任期越长，审计质量越高。Ghosh和Moon考察了操纵性应计利润与审计师任期的关系以及审计师任期的市场反应，同样发现，审计师任期越长，审计质量越高。　　审计任期的延长可以提高审计人员的独立性。会计师事务所为了招揽客户，有时被迫在初次签订审计合约时以低于成本的报价参与竞争，即出现所谓的“低价揽业”。在会计师事务所任期较短的情况下，为了赚取“准租金”，审计人员将很

5、难保持独立性。Straw和Ross在1987年以及KlEinman和Palmon在XX年所做的研究都表明，会计师事务所非常关心能否保留该客户足够长的时间，以便准租金的流入至少可以弥补初期发生的成本。因此，当审计师任期有保证、比较长时，审计人员的独立性更强。　　二、审计任期对审计质量负面影响联盟的研究　　许多研究表明，审计任期的延长，一方面将会使审计人员产生思维定势，从而降低其胜任能力；另一方面还会导致审计人员对被审计单位过度依赖，从而削弱了审计独立性。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结

6、果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　审计任期的延长将影响审计人员的职业判断。Ingram和Reckes研究了审计任期对审计人员确定重要性水平的影响。他们将67名注册会计师分成3组，第一组面临的是首次接受委托的客户；第二组的客户是事务所的老客户，审计任期已经超过5年，但是负责该项目的合伙人是第一次承接这个工作；第三组的各户也是老客户，不论

7、合伙人还是事务所的任期都已经超过5年。结果发现，第三组和前面两组对重要性的判断有显著差异。在没有轮换会计师事务所和合伙人的情况下，审计人员对他们的客户更为宽容。这说明过长的审计任期会影响审计人员的专业判断。另一方面，随着审计人员与客户的业务关系逐渐延长，就可能导致审计人员对客户的会计系统和对自己所采用的审计程序形成思维定式，从而拒绝接受新的审计方法。从这个角度而言，审计师任期延长，会对审计质量造成负面影响。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件

8、等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　审计任期的延长将会损害审计独立性。Mautz和Sharaf就曾指出：与客户建立联系的时间越长，审计人员越会缺乏挑战精神，越不倾向于运用新的审计程序，并不再保持合理的职业谨慎态度。同时，他们也不倾向于支持客户运用新的会计程序和会计方法。从这个角度而言，审计师任期越长，审计人员越不愿意接受新的会计方法和采用新的审计程序