内部控制审计费用影响因素研究

内部控制审计费用影响因素研究

ID:30629934

大小:20.09 KB

页数:9页

时间:2019-01-01

内部控制审计费用影响因素研究_第1页
内部控制审计费用影响因素研究_第2页
内部控制审计费用影响因素研究_第3页
内部控制审计费用影响因素研究_第4页
内部控制审计费用影响因素研究_第5页
资源描述:

《内部控制审计费用影响因素研究》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在应用文档-天天文库

1、从本学科出发,应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性,便于研究生提出新见解,特别是博士生必须有创新性的成果内部控制审计费用影响因素研究  一、引言  课题份量和难易程度要恰当,博士生能在二年内作出结果,硕士生能在一年内作出结果,特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发,应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性,便于研究生提出新见解,特别是博士生必须有创新性的成果在XX年6月之前美国国务院颁布的《反国外行贿法规》规定公众公司的管理层应当保持日常

2、账簿记录从而保持资产的完整并按GAAP要求出具相应的财务报告,但是没有要求管理层就内部控制有效性进行评估,直到XX年世通事件的爆发才凸显出内部控制的重要性。在SOX法案中,其中的一个重要层面就是对内部控制加以要求。SOX法案中302部分要求管理层评估内部控制程序以及信息披露的有效性、评估结果并披露自上次向美国证监会提交年报、季报以来内部控制所发生的重大变革。重要的是SOX302部分和SEC的相应解释中并未阐述内部控制评估的程序以及强制规定保持内部控制审计的独立性。然而,在进行财务报表审计时,审计师可能

3、已获知内部控制可能存在的缺陷并要求管理层根据SOX302的规定承认其内部控制的缺陷。管理层的认证以及根据SOX302披露的内控缺陷始于XX年。SOX法案中404部分要求管理层就内部控制对财务报告质量控制的有效性作出评估,并且审计师应当在向SEC提交的上市公司年报中证明管理层已作出有效评估。其中SOX404A要求SEC出具相应法规强制要求管理层对内部控制出具的报告中应当对内部控制效率作出评价。SOX404B部分要求SEC颁布法规规定管理层报告应当得到PCAOB注册的会计师事务所的证明。紧接着,PCAOB

4、于XX年颁布审计准则第2号要求会计师事务所应当同时执行财务报表审计和财务报告内部控制审计业务。随后于XX年颁布的审计准则第5号取代AS2。其主要目的在于督促审计师关注高风险领域,并且最好在财务报表发生重大错报之前及时发现内部控制缺陷,从而能够提高审计效率。由此可见美国的内部控制体系建立较早且完整。  就我国而言,内部控制规范体系建立较晚。XX年颁布的《内部控制指引》中提出董事会在年度报告中应当同时披露其相关的内部控联盟制信息,并且支持鼓励上市公司出具相应的内部控制自我评价报告,以及自愿披露会计师事务所

5、对于内部控制报告的核实评价意见。随后,XX年颁布的《企业内部控制基本规范》中要求符合相应条件的公司应当自我评价其内部控制的有效性。XX年4月,由财政部等部委联合发布的企业内部控制配套指引标志着我国内部控制规范体系的最终确立。  课题份量和难易程度要恰当,博士生能在二年内作出结果,硕士生能在一年内作出结果,特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发,应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性,便于研究生提出新见解,特别是博士生必须有创新性的成果目前上市公司仍然自愿选择是否实施

6、内部控制审计并且自愿披露内部控制自我评价报告。根据相关规定,境内外上市公司应当于XX年开始实行内部控制审计,沪深两所的主板上市公司应当自XX年实施内部控制审计,至此内部控制审计就和财务报表审计规定大致相同,成为公司法定披露的义务。根据数据统计,XX年沪市A股上市公司中半数以上上市公司披露了内部控制评价报告,但是只有少数披露了内部控制鉴证报告,从而能很难获知实施内部控制审计费用等信息。由此可见,我国内部控制体系建立相对较晚,且相应的数据样本相对匮乏。  二、国内外相关文献回顾  由于美国内部控制体系建立

7、较早且相应法规相对完善,因此本文参考的国外文献主要是研究美国市场。首先必须明确的是SOX法案实行后,美国的审计费用由传统的财务报表审计费用转为SOX审计费用,由于美国强制实施的是整合审计因此SOX审计费用相当于内部控制审计费用与财务报表审计费用之和。  1.国外文献综述  SOX法案颁布前审计费用影响因素研究。  1980年Simunic提出了审计费用影响因素的经典模型。在模型中研究公司规模、复杂性、存货和应收款项以及所处行业对于审计费用的影响。研究发现公司规模对于费用影响最为显著,除了资产净利率和审

8、计服务年限两个变量以外,其余控制变量都会对费用产生影响。后续还有学者从被审计单位特征展开研究:TaylorandBaker发现公司规模和业务复杂程度能够显著影响审计费用;Menonand课题份量和难易程度要恰当,博士生能在二年内作出结果,硕士生能在一年内作出结果,特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发,应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性,便于研究生提出新见解,特别是博士生必须有创新性的成果Williams发现随着审

当前文档最多预览五页,下载文档查看全文

此文档下载收益归作者所有

当前文档最多预览五页,下载文档查看全文
温馨提示:
1. 部分包含数学公式或PPT动画的文件,查看预览时可能会显示错乱或异常,文件下载后无此问题,请放心下载。
2. 本文档由用户上传,版权归属用户,天天文库负责整理代发布。如果您对本文档版权有争议请及时联系客服。
3. 下载前请仔细阅读文档内容,确认文档内容符合您的需求后进行下载,若出现内容与标题不符可向本站投诉处理。
4. 下载文档时可能由于网络波动等原因无法下载或下载错误,付费完成后未能成功下载的用户请联系客服处理。