内部控制审计质量影响因素研究.doc

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1、内部控制审计质量影响因素研究摘要近年来，纵观国内外资本市场，公司财务舞弊的现象层出不穷，审计失败是其中很重要的一个原因，而一个直接后果便是造成了社会广大群众大面积地对于会计供给机构的失信。伴随着市场经济的快速发展，公司投资者和管理者对公司披露的内部控制审计信息的需求和质量逐步提高，政府监管机构对公司舞弊行为也越来越重视，因此，审计服务越来越成为维护资本市场经济的稳步发展的关键。基于以上种种，会计人才供给机构则亟需整顿提高自身的对于经手信息的审查以及质控。故本文主旨就主要是改善提升会计人才供给机构的自体核实监察讯息的质控能力。从自体核实监察质控的角度来考察探讨机构自身的核查质控问题，从而主要基

2、于三个角度来考量——自体核实监察的主观因子、自体核实监察的客观因子、国家政管部门介入。本文行文逻辑为先介绍阐释核审质控以及自体核察质控的内在涵义，之后会深入辨析对自体核察质控造成切实影响的诸多影响因子，再而以国内实际在股票交易所挂牌交易的知名公司为调查对象去研究企业上市后的自体核察质控当下出境。结尾则基于前述的诸多影响因子分析来探索讨论提高自体核审质控的可能方案。【关键词】内部控制审计质量影响因素第1章绪论1．1研究背景及意义1.1.1研究背景自体核审质控这一制度是运用一系列机制对被核审对象（目标机构、企业等）的自体核审制度进行核审、评分监察等以确保其合理性、可信赖度，然后基于此来判断该公司

3、的自体核审质控制度是否合理、符合实际并有效。自体核审质控这一制度对于公司企业来说是极其有必要的，因为企业需要借由此种途径来优化自身结构、寻找自身经营问题从而改善自身盈利状况、增加收益，这一制度是针对于公司自体核审体系的二度核审体系。自体核审质控这一制度所依赖的外部约束、客观监察包括了证监会、相关核审机构、银监会和相关的行业内监督管理规范。在沪深两市中，鼓励广大公司在每一年度之中的年报公布自身的自体核审质控年度报告，鼓励上市公司借助第三方对于其年度核审质控情况积极做出自我评估，通常这一工作可由对本公司负责的核审组人员负责，或借助不作年度核审的会计所独立进行。会计人才供给、服务机构在现如今担负着

4、多重使命，在市场经济体制下，它是国家机构与公司联系的建立人，还是资本持有者与运营人的中间桥梁，它是第三方的、独立的不以收益为第一战略目标的机构，此外它还被赋予了一定程度的法律法规职能。国家需要通过它来施展国家对于市场秩序的目的性管控，而公司企业也需要它来进行严格的自我核审、完善以期收得良好经营效益。同时，在市场经济自有的客观规律支撑下，公司企业会自觉地以盈利、收益为第一目的，有限的自然性资源也是一个不可忽视的限制性因素。因而为规范建立市场经济应有的经济秩序、竞争氛围，国家一直借助法律手段进行法律法规的确立——制定一定的劳动政策、盈利约束、财政管控等等以期对经济秩序的合理到位调控。而会计服务机

5、构则需要基于国家政策帮助市场的主体——公司企业去适应，以将企业的经营活动规范化，辅助国家将政策落实到市场活动中去。会计服务亦是保证最终将有限的资源合理有效分配、将收益最大化的主要一环。所以该机构在国家的宏观经济调控中地位重要、不可或缺。1.1.2研究意义自体核审质控对企业的意义极其重大，企业立足、发展、腾飞其基石正好是建立在企业自体核审管控秩序良好、严格落实的，这一制度能否切实发挥效用，关系到企业的经营效益优劣、管理秩序良差。没有这一制度的监察管控作用，企业进行自我约束、完善的目的等于空谈。当下，许多独立的第三方外部核审机构纷纷宣布不再参与企业核审程序，大众对于企业的自我核审监督即转到了企业

6、自身上来。而企业的自体核审质控制度被普遍当成其自我约束的最后保障。自体核审机制对于公司的健康发展的重大意义不言自明，不同于前述的第三方独立核审机构，它所承担的职责不仅仅是做出审计、评估那样简单，由于自身也是企业的有机构成，在做出核审质量监察之后，不仅要给出相应的调整措施、应对方案，还要提出针对自身构成的优化方案，完善企业的自体核审管控机制。所以自体核审质控制度相对来说更加深入、更加触及根本问题。评估作用。企业需要对自我进行自体评估、优化完善，而一个重要的自我约束制度就是自体管控，这是一条十分重要的制度，因为只有将约束制度化才能切实避免管理纰漏，从而避免不必要的企业损失。而自体核审质控则是确保

7、这种自体管控有效的一个切实保障，企业需要依靠它来评价其所制定的自我管控制度的合理性、全面性、科学性等等，从而保证了内部控制系统的有效性。自体核审管控的一项重要任务便是对企业制定的自我约束管控制度进行有效性评价。该项制度的合理与否关联了公司自身能否健康发展、战略目标能否达到预期。优化控制环境作用。企业进行自体核审管控，也会同时在一定程度上对企业的环境有改善作用。而对于企业内部环境的管控是企业实现自体管控约束的基