报告期内处置子公司

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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划报告期内处置子公司　　问：　　按照新企业会计准则的规定,母公司在报告期内处置子公司,编制合并资产负债表时,不应当调整合并报表的期初数，但应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。需要抵销吗？该如何抵销？利润分配表中需要反映该“处置子公司所减少的净资产”吗？　　再不考虑内部毛利的情况下，原准则的合并未分配利润与母公司未分配利润应该是一致的，而新准则项下母公司与合并得未分配利润就不一样了，那么当年处置子公司时，编合并报表就存在这样一个问题，

2、年初用合并未分配利润，年末用母公司未分配利润，钩稽关系不平的。　　答：　　不应存在勾稽不平的问题。　　例如，对子公司长期股权投资的初始成本为100，出售时该股权对应的子公司净资产份额为300，以350的价格出售，则个别报表层面的股权投资处置收益为350-100=250；合并报表层面，相当于还是权益法核算，处置收益就是350-300=50。差异200，为投资持有期间在被投资单位净资产变动额中所享有的份额。所以，相当于此时的合并抵销分录是：目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了

3、适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　借：投资收益——股权投资处置收益200　　贷：年初未分配利润200　　期末未分配利润仍然是平衡的。　　问：　　不是说合并资产负债表不改变期初数吗，那你这么做就是影响期初未分配利润了啊，比如我花了100万投资了一个公司，当年我公司没盈利，子公司盈利了100万，那么年底合并报表未分配利润是100万把(假设我这个母公司一直没盈利）。本年6月份出售，子公司1-5月盈利了100万，我是按300万出售的，您看我当年的母公司损益表位200万，而子公司本年利润表是100

4、万，那么到6月我合并报表时没有子公司了，我母公司的未分配利润为200，您说我怎么做抵消分录来达到这个效果　　答：　　合并报表层面本年度的净利润应为100万。　　母公司损益表中的处置损益200万，有100万对应于子公司上年度经营利润，另100万对应于子公司年初至处置日的经营利润，均应抵销处理。　　在不做模拟权益法的情况下，成本法下的直接抵销分录：　　借：投资收益——股权投资处置损益200　　贷：年初未分配利润100　　贷：期末未分配利润——本期净利润100目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个

5、行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　问：　　这笔分路贷年初未分配利润等于年初未分配利润加了100，您看原来期初合并未分配利润100，您这么做分录等于期初加了100，这就200了，而那个期末未分配利润——本年利润，比如子公司的净利润100就是一笔收入，因为我平时做合并抵消分录都是通过抵消未分配利润年初和本年损益来实现年末未分配利润的抵消，您这期末未分配利润——净利润具体是指哪快，这个问题我一直没想通，您受累再给指点下，万分感激。　　答：　　“期末未分配利润——净利润”实际上

6、是指本期被处置的子公司在年初至处置日期间因纳入合并范围而并入的净利润，正常情况下会自动转入到合并报表的年末未分配利润中。但该因素确实导致了本期内合并报表层面的处置损益小于母公司个别报表层面。　　该金额只是为保证抵销分录借贷平衡而设置的一个平衡数。由于期末未分配利润的抵销可以通过对年初未分配利润、本期净利润和其他变动数的抵销来间接实现，所以这个贷记期末未分配利润100是无需过　　录到合并底稿中的抵销分录栏的。目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车

7、场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　关键是：期末资产负债表不合并但本期利润表合并，本身就会导致纳入合并范围的子公司报表自身不平。子公司报表自身不平的问题就只能通过一笔同样不平的抵销分录来解决。　　问：　　1、贷记年初未分配利润100是不是合并报表年初未分配利润呢变成了200，我现在的理解是准则上说不调合并报表的期初数，为什么还要贷年初未分配利润，如果年初未分配利润为200，年末由于不合并报表了母公司年末未分配利润为200，那么本年合并报表净利润就得是0.但好像又不应该是这样，应该是100，有点矛盾。　　2、为保证抵销分

8、录借贷平衡