报告期内处置子公司母公司

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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划报告期内处置子公司母公司　　处置子公司对编制合并报表的影响　　一、对合并范围的影响　　按照企业会计准则的规定，报告期内处置子公司，不应继续将其纳入合并财务报表的合并范围，不调整合并资产负债表的期初数；但应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。　　二、对合并报表投资收益的影响　　因母公司的长期股权投资采用成本法核算，所以，母公司报表反映的投资收益包含了子公司以前年度已经实现但是母公司未确认的收益。但是从整个企业集团的角度看，投资收益应当扣除以前年度已

2、经实现的收益作为本期的转让收益，所以需要在编制合并报表时进行相应的抵销处理。　　三、举例说明　　A公司持有B公司长期股权投资200万元，股权比例100%，持有期间B公司资本公积增加100万元，实现利润100万元。XX年6月公司将该公司处置，处置收入500万元，1-6月份B公司实现利润30万元。　　按照上述交易，母公司实现投资收益金额300万元，从合并报表的角度看，实现的投资收益应当是70万元。目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展

3、，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　虽然公司在期末已经不再将改公司纳入合并范围，但是，在期末编制合并报表时仍然需要对该笔业务进行如下抵销：　　1、仍然保持上年补充权益法核算的分录　　借：长期股权投资200　　贷：资本公积100　　未分配利润100　　2、本期补充权益法核算　　借：长期股权投资30　　贷：净利润30　　3、抵销母公司投资收益　　借：投资收益230　　贷：长期股权投资230　　经过上述处理后，合并报表本　　期投资收益金额为70万元，　　并且合并报表的权益项目前　　后期实现了衔接。　　摘要：企业会计准则规定，母　　公司报告期内处置子公司，不　　调整合

4、并资产负债表期初数，　　应当将该子公司期初至处置　　日产生的收入、费用、利润，　　现金流量纳入合并利润表及目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　合并现金流量表，本文引用具　　体案例探讨了报告期内处置　　子公司，年终编制合并财务报　　表的具体方法。　　一、母公司报告期内处置　　子公司编制合并财务报表的相关规定　　合并财务报表是反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经

5、营成果和现金流量的财务报表。合并报表的编制者或编制主体是母公司。合并财务报表以纳入合并范围的企业个别财务报表为基础。根据其他相关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后。抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并财务报表的影响编制的，有助于财务报告的使用者作出经济决策。因此母公司在报告期内处置子公司时，正确编制合并报表显得尤为重要。　　《企业会计准则第33号一合并财务报表》规定：“第十八条：母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。第二十三条：母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合

6、并利润表。第二十八条：母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表”。目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　二、母公司报告期内处置子公司时编制合并财务报表遇到的问题　　笔者在实务中。遇到报告期内处置子公司案例，尽管企业会计准则对母公司报告期内处置子公司编制财务报表作出了相关规定，但年末编制合并报表时，发现资产负债表、利润表、所有者权益变动表

7、、现金流量表合并底稿之间构稽关系存在一些问题，如资产负债表中“货币资金”与现金流量表中“年末现金及现金等价物余额”　　、资产负债表中“未分配利润”与　　所有者权益变动表中“本年年末余额一未分配利润”等表间存在对应关系的项目出现合计数不一致现象，如不进行抵消处理，表间关系无法平衡。下面举例探讨母公司报告期内处置子公司，编制合并报表过程中遇到的相关问题。目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略