税代备案-个人所得税

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1、个人所得税纳税申报与纳税审核　　　　　一、个人所得税的基本规定　　（一）纳税人　　1.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。　　2.我国按照住所和居住时间两个标准，把个人所得税的纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人两部分。纳税人判定标准纳税义务居民纳税人（1）在中国境内有住所的个人；（2）在中国境内无住所，而在境内居住满1年的个人无限纳税义务：就来源于中国境内和境外的全部所得纳税非居民纳税人（1）在中国境内无住所又不居住的个人（2）在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人有限纳税义务：仅就来源于中国境内的所得纳税　　例题：　　1.下列个人收

2、入，属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有（　）。　　A.张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入　　B.王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入　　C.陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金　　D.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费　　E.供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用 『正确答案』CDE『答案解析』选项A、B应当按工资薪金计征个人所得税。　　2.关于下列所得缴纳个人所得税的说法，正确的有（　）。　　A.自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，无需缴纳个人所得税　

3、　B.离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金，按“偶然所得”项目征收个人所得税　　C.编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应按照“工资薪金所得”征收个人所得税　　D.企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款2%返还的手续费，无需缴纳个人所得税　　E.员工为公司内部培训，取得讲课费，应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税 『正确答案』BD『答案解析』选项A，自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，需要缴纳个人所得税。选项C，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税。选项

4、E，员工为公司内部培训，取得讲课费，应按“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。　　3.注册税务师在审核企业扣缴个人所得税时，（　）虽没有通过“应付职工薪酬”核算，但应作为“工资、薪金”计算扣缴个人所得税。　　A.在“盈余公积”中列支的突出贡献职工的奖励　　B.在“职工福利费”列支的厂庆晚会中职工所中的奖品　　C.在“管理费用”中列支的支付给独立董事的董事费　　D.在“利润分配”中列支的支付给参股职工的投资分红　　E.在“生产成本”中列支的提供给生产工人的劳动保护用品 『正确答案』AB『答案解析』选项C，支付给独立董事的董事费应按照“劳务报酬所得”征收个人所得税；选项D，支付给

5、参股职工的投资分红应该按照“利息、股息、红利所得”计征个人所得税；选项E，提供给生产工人的劳动保护用品属于企业生产经营的一部分，不属于职工的所得，不需要缴纳个人所得税。　　（三）税率　　1.工资、薪金所得，适用3%～45%的七级超额累进税率。级数全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（不含税级距）税率(%)速算扣除数1不超过1,500元不超过1455元的302超过1,500元至4,500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分超过7755元

6、至27255元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分超过27255元至41255元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分超过41255元至57505元的部分355,5057超过80,000元的部分超过57505元的部分4513,505　　2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率。　　3.稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。故其实际征收率为14%。　　4.劳务报酬所得级数每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过20000元的部分2002超过

7、20000至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000　　5.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。　　（四）税收优惠　　1.下列各项个人所得，免纳个人所得税　　（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。　　（2）国债和国家发行的金融债券利息。　　（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。　　包括：按照国务院规定发给的政府特殊