税代备案-其他税种.pdf

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1、其他税种纳税申报和纳税审核考情分析：第一节土地增值税纳税申报和纳税审核第二节印花税纳税申报和纳税审核第三节房产税纳税申报和纳税审核第四节城镇土地使用税纳税申报和纳税审核第五节资源税纳税申报和纳税审核土地增值税一、土地增值税的基本规定土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。注意：（1）土地使用权、地上建筑物的“产权”必须发生转让。房地产的出租、抵押，由于房地产的产权未发生转让，不缴纳土地增值税。（2）转让房地产过程中，转让方缴纳营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、所得税；承受方缴纳契税、印花税。从2

2、008年11月1日起：①对个人销售或购买住房暂免征收印花税；②对个人销售住房暂免征收土地增值税。（一）土地增值税的征税范围具体情形征税不征税或免税（1）出售土地使用权；（2）取得土地使用权后出让国有土地的行为；国家收1.出售进行房屋开发建造后出回国有土地使用权、征用地上售；（3）存量房地产买建筑物及附着物卖（1）房地产的继承（无收入）2.继承、赠与非公益性赠与（2）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使....用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为（3）公益性赠与：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利

3、、公益事业的行为3.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业产权发生转移产权未发生转移自用或用于出租等商业用途以房地产抵债而发生房4.房地产抵押抵押期间不征收土地增值税地产权属转让单位之间进行房地产交个人之间互换自有居住用房5.房地产交换换地产，免征房地产开发企业以其建造的商品房进行投资或6.以房地产投资、投资方与被投资方都未从事被投资方从事房地产开联营房地产开发的，暂免征税发的；或投资、联营企业将上述房地产再转让的建成后按比例分房自用，暂免7.合作建房建成后转让征税企业兼并转让房地产；代建土地使用者处置土地使8.其他房；房地产重新评估，房地产用权出租【例题】1.注册税务师在进行房地产开发企

4、业土地增值税清算时，对房地产开发企业....将自行开发的房地产用于（）的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。A.企业办公用房，并办理相应产权转移手续B.对外投资C.通过老年基金会捐赠给老年活动中心D.向投资者分配利润E.出租，但未办理相应产权转移手续『正确答案』ABD『答案解析』房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征土地增值税。因此，选项C不选；房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。因此，选项E，将开发产品用于出租但产权未发生

5、转移的，不征收土地增值税。2.某房地产开发企业2008年7月将自行开发的商品房作价为500万元对外投资（开发成本为300万元）。对该项投资，正确的税务处理是（）。A.不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税B.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税C.不需要缴纳营业税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D.不需要缴纳营业税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税『正确答案』C『答案解析』房地产开发企业以其建造的商品房进行投资，视同销售，依法计算征收土地增值税和企业所得税。....（二）税率：四级超率累进税率级数增值额

6、与扣除项目金额的比率税率（%）速算扣除系数（%）1不超过50%的部分3002超过50%-100%的部分4053超过100%-200%的部分50154超过200%的部分6035二、土地增值税的纳税审核与纳税申报计税依据：转让房地产所取得的增值额。增值额=收入额-规定的扣除项目金额（一）转让房地产收入审核要点应税收入：包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。从收入的形式来看，包括货币收入、实物收入和其他收入。审核时注意：有无分解收入、隐瞒收入、收入不及时入账以及成交价格明显偏低的问题。（二）扣除项目金额审核要点销售旧房及建筑物销售新房及建筑物（主要针对从事房地产开发（非从事房地产开发的纳税人而

7、言）纳税人）基本规定纳税申报表基本规定纳税申报表纳税人分期、分对同时转让两个或（1）取得（1）取得批开发、分块转两个以上计税单位土地使用土地使用让的的房地产开发企业，权所支付权所支付扣除项目金额应按每一基本计税的金额的地价款＝扣除项目的单位填报一份申报包括地价和按国家总金额×（转让表的原则操作。如果款、有关费统一规定土地使用权的房地产开发企业同用和税金缴纳的有面积或建筑面时兼有免税和征税（如契税）关费用积÷受