税代备案-增值税(二)

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1、一、增值税审查代例题：1.某副食品商店（为增值税一般纳税人）主营各类食品批发零售，同时兼营饮食服务业。2011年9月份该企业发生如下业务：（1）本月取得营业收入334000元（含税），其中包括饮食服务收入100000元。该企业对商品销售业务和饮食服务业业务分立账册进行核算。（2）本月随同销售货物出借包装物收取押金5000元。该企业账面显示：“其他应付款——包装物押金”贷方余额68000元，其中：上年1月2日收取押金10000元；上年5月4日收取押金25000元；本年3月4日收取押金15000元；本年7月8日收取押金1

2、3000元；本年9月5日收取押金5000元。经查，以上几笔押金均未进行涉税处理。（3）以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批，同时也供本企业的饮食经营使用，价税合计36000元，已验收入库，取得销货方全额开具的增值税专用发票并通过认证，发票注明的增值税税额为5230.77元。（4）向农民购进红枣一批零售，同时也供本企业的饮食经营使用，购进价30000元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。（5）购进空调l台，由管理部门使用，取得的普通发票上注明的金额为4680元。（6）向小规模商业企业购进精装礼品红枣一批专用于零售，取

3、得了税务机关代开的增值税专用发票注明税款400元。（7）向某粮油经营部（增值税一般纳税人）购入面粉一批，全部用于饮食经营。取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为6000元。本月增值税专用发票均已通过认证。要求：请根据上述资料，计算该企业本月应纳增值税税额。二、增值税申报代理1、纳税申报2、申报时限Ø缴税时间:1日、3日、5日、15日、1月、1季度（仅用于小规模纳税人）Ø申报时间：每月1日-15日汇总申报，法定节假日顺延3、纳税申报表增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十

4、二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。税款所属时间：2012-09-01至2012-09-30填表日期：2012-10-12金额单位：元至角分纳税人名称所属行业：燃气生产和供应业纳税人识别号法定代表人姓名注册地址营业地址开户银行及帐号　企业登记注册类型电话号码项目栏次一般货物及劳务即征即退货物及劳务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率征税货物及劳务销售额1476888.346290298.930.0

5、00.00其中：应税货物销售额2476888.346290298.93　0.00应税劳务销售额30.000.00　0.00纳税检查调整的销售额40.000.00　0.00（二）按简易征收办法征税货物销售额50.000.00　0.00其中：纳税检查调整的销售额60.000.00　0.00（三）免、抵、退办法出口货物销售额7　0.00————（四）免税货物及劳务销售额80.000————其中：免税货物销售额9　0————免税劳务销售额10　0————税款计算销项税额1162095.32926650.07　0.00进项税额

6、12125676.891124953.780.000.00上期留抵税额131462802.44——0——进项税额转出142276.842679.130.000.00免抵退货物应退税额150.00————按适用税率计算的纳税检查应补缴税额1600.00————应抵扣税额合计17=12+13-14-15+161586202.49——0.00——实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）62095.32926650.0700.00应纳税额19=11-180.000.000.000.00期末留抵税额20=17-1

7、81524107.17——0.00——简易征收办法计算的应纳税额210.000.00　0.00按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22　0————应纳税额减征额23　0.00　0.00应纳税额合计24=19+21-230.000.000.000.00税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）250000实收出口开具专用缴款书退税额26　　————本期已缴税额27=28+29+30+310.000.000.000.00①分次预缴税额280——0——②出口开具专用缴款书预缴税额290——————③本期缴纳上期应纳税额3000.

8、00　0.00④本期缴纳欠缴税额31　0.00　0.00期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-270.000.000.000其中：欠缴税额（≥0）33=25+26-270.00——0.00——本期应补(退)税额34=24-28-290.00——0.00——即征即退实际退税额35————　0.00期初未缴查补税额3600————本期入