简论上市公司审计委员会和审计质量.doc

《简论上市公司审计委员会和审计质量.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、简论上市公司审计委员会和审计质量　　【摘要】在美国安然等事件发生之后，审计委员会的监督作用一直备受关注的。本文探讨了上市公司审计委员会的特征，以及对财务报告审计质量的影响和特点。同时探讨与公司监管备受关注的从业人员，监管机构和研究学者。本文研究了审计委员会特征对审计质量和审计费用的影响，同时探讨了审计委员会的财务专业知识可能对财务报告的负面关联，阐析了对公司治理的机制和影响财务报告和审计程序的决定因素。　　【关键词】上市公司；审计委员会；审计质量　　一、相关研究背景和发现　　在近些年，诸多研究文献集中在审计费用和非审计费用之间的联系，审计委员会和审计费用之间的关系，董事会特征与审计

2、费用的关系，特别是久负盛名的美国大公司，如安然公司和世通公司倒闭。审计师的职责不仅仅就是完成年度报告，而且还可以进行其他与税务有关的服务，与信息技术有关的诉讼，有关招聘及薪酬，有关企业融资交易及其他服务，如内部审计服务，估值及精算服务。　　在1992，吉百利财务方面的企业管治委员会首次发布其存在的根本是实现良好的公司治理为目标的一个最佳应用守则。吉百利委员会建议上市公司应具有高效率和胜任的董事会结构，并采取责任审计的方式。　　1992年以后，英国监管机构提出了非审计服务费应在年度报告中予以披露，并为股东，债权人，投资者及其他人士的投资判断提供相关报告。审计费用的大小在很大程度上解释

3、相关的审计工作和审计风险的客户特性。公司的复杂性，规模和特定的事件与财政期间的审计费用呈正相关关系。当审计委员会开会频繁，审计委员会成员的财务专业能力强，审计费用和审计委员会特征的正相关关系。而审计委员会的独立性并没有显示出任何与审计费用的联系。　　综上的文献研究在一般情况下，有一个共识，即在控制公司规模的情况下，审计费及非审计服务费有一个正相关关系。这源于审计服务的需求由客户端和外聘审计师提供审计服务，审计委员会和外部审计之间的关系是非常复杂的。　　2004年英国颁布了公司法“2004年政府的策略帮助恢复投资者对公司和金融市场的信心，尤其在经历了重大公司治理失败。该法修订了从19

4、85年和1989年颁布的有关规定，旨在加强公司治理和审计实践。此外，该法案的目的是协助社会企业通过创建一个新的公司类型，“社区利益公司”。　　2005年英国公司法中要求中小型公司应该披露审计师的任何实收酬金，只要是利益本质的，一切可估计的薪酬。该条例要求披露所有参与审计的人员的薪酬，如果不止一人参加出具审计报告。对于其他公司，不止一个人已获委任为公司的审计师，在涉及期间，单独的披露每名审计师的薪酬。要求披露审计师在审计期间任何时候所有的相关薪酬。同时，需要单独披露有关公司及其附属公司一方面和其他相关的退休金计划提供的服务。　　二、上市公司审计委员会特性和审计质量的关系　　审计委员会

5、是指董事会里的一个主要由非执行董事组成的专业委员会根据美国《萨班斯法案》的定义，审计委员会是指由发行证券公司的董事会发起并由董事会成员组成的委员会，其目的是监督公司的会计、财务报告以及公司会计报表的审计。　　审计委员会制度是有效的公司治理结构中的一项重要的制度安排，是在有关职业组织、立法机构和企业自身要求的共同推动下发展起来的。审计委员会作为董事会中的一支独立的财务力量，它强化了注册会计师审计的独立性，加强了公司财务报告信息的真实性和可靠性。有数据和研究表明，审计事务所和审计人员提供非审计服务，会破坏他们审计职业的独立性，即在审计过程中不能表现出公正，不偏袒的对企业的财务报表出具独

6、立的审计意见。　　在美国，证券交易委员会认为审计功能只是被用来作为跳板，从而得到更丰厚的后续咨询服务。同样，审计委员会成员的行为可能会损害审计质量和相关的报酬。审计委员会成员的专业知识背景，会导致更高的审计费用，但是也对审计质量产生正面的影响。其次，审计委员会规模可以促进审计质量提高，的原因主要是足够的人数能让审计委员会在董事会中更有话语权，同时能够进行更细致的分工，使审计委员会发挥更大的监督作用。　　审计委员会带头人是否为财务专家能够显著地影响审计质量，但是财务专家比例与审计质量却没有显著的相关性，说明带头人的作用要明显大于普通委员的作用。但是审计委员会带头人的影响却是降低了审计

7、质量，原因可能在于许多上市公司审计委员会带头人由财务总监或者总会计师等内部财务人员担任，他们的专业性被其独立性的丧失而抵消。审计委员会会议能够显著提高审计质量，而且上市公司审计委员会开会的频率能可见委员能够影响审计委员会运行效率，一般来说是积极地影响审计质量。　　对审计质量的影响，还有是其他不可忽视的因素。比方，董事长与总经理是否一人兼任、公司规模、资产负债率等均能显著地影响审计质量。董事长与总经理为―人兼任会对审计质量产生不利影响，因为此情况下董事会与管理层在一定程