上市公司审计委员会 完善审计委员会对上市公司监督职能的探讨

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1、上市公司审计委员会完善审计委员会对上市公司监督职能的探讨【摘7上市公司审计委员会完善审计委员会对上市公司监督职能的探讨【摘7上市公司审计委员会完善审计委员会对上市公司监督职能的探讨【摘7上市公司审计委员会完善审计委员会对上市公司监督职能的探讨【摘7上市公司审计委员会完善审计委员会对上市公司监督职能的探讨【摘7要】审计委员会是形成公司有效治理结构中的一项重要制度安排，在完善公司结构，实现财务治理方面发挥着重要作用，但在实际工作中作用并不是非常显著。鉴于此，本文就我国上市公司审计委员会制度完善进行探讨

2、。【关键词】审计委员会；独立性；内部审计；内部控制审计委员会在公司治理中担负起参与公司决策并履行监督职责的重要任务，并发挥着越来越重要的作用。随着独立董事制度的逐步完善，建立和推行审计委员会制度已成为我国公司治理结构中的一个重要组成部分，该制度的建立弥补了我国上市公司内部治理存在的缺失，但在审计委员会的实践中，由于我国公司内部治理在董事会和监事会方面的不足，导致审计委员会在其功能发挥上还存在许多问题。一、确保审计委员会的独立性上市公司专门委员会成员应全部由董事组成，其中审计委员会、提名委员会、薪酬

3、与考核委员会中独立董事应占多数并担任召集人，审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士。（1）成立独立董事的职业组织，制定有关独立董事独立性、权威性和专业胜任能力等方面的任职标准，凡符合独立董事条件的财会法律、经济、管理、科技界等专家人士经考试或考核加入行业协会，接受协会指导与监督，上市公司通过行业组织遴选任命独立董事。（2）强制要求上市公司的独立董事达到法定人数，确保审计委员会成员中独立董事占多数。（3）完善独立董事的约束机制，独立董事应一方面接受行业组织监督，另一方面接受证监会的监督，行业

4、组织应规定独立董事的年工作时间，并考核其工作业绩。（4）建立独立董事的激励机制，独立董事责任重大，单是审计委员会成员一职就有诸多职责，还要负责和参与提名、薪酬与考核委员会的事务，并对重大关联交易进行审核和发表意见，必须给独立董事合适的待遇使其尽职尽责工作并有能力应对风险，因此要制定合理的激励机制来鼓励独立董事发挥作用。二、制定符合实际情况的审计委员会章程（1）明确人员组成。规定审计委员会成员人数及产生办法，召集人的选举办法，委员的任期年限等。审计委员会下应设置日常办事机构，配备专人负责审计委员会日

5、常工作联络及组织会议等。（2）规定职责权限。上市公司应依据治理准则的规定，结合本公司的实际情况，具体规定审计委员会在聘请注册会计师、监督内部审计、审核财务信息、审查内部控制制度等方面的权限和责任。（3）拟定议事程序。由审计委员会下设的日常办事机构做好审计委员会议事的前期准备，提供公司有关财务报告及其他信息披露情况、内部审计工作报告、注册会计师审计业务约定书及相关报告、内部控制制度及执行情况报告等书面资料，组织召开审计委员会会议，委员对相关书面资料进行评议，并将评议结果报告董事会。（4）制定议事规则

6、。确定审计委员会例会次数及时间安排、临时会议的召开程序，指定会议主持人，规定委员到会率、委员表决办法、相关人员列席会议方案，明确委员对表决结果的责任等。同时必须对审计委员会章程的执行情况进行详细记录。三、明确审计委员会与内部审计的关系审计委员会制度实质上也是内部审计，但从公司整体组织架构而言，审计委员会的地位要高于内部审计部门。上市公司设立审计委员会后，内部审计部门受审计委员会领导还是总经理领导或是双重领导？不少人提出内部审计应由审计委员会直接领导，摆脱总经理的控制。但在我国现阶段审计委员会人员不

7、到位、功能不健全的情况下，若审计委员会全权负责内部审计部门，可能会使内部审计疏于管理，更无法保障其审计效果。为此我们建议内部审计部门受审计委员会和总经理的双重领导，行政上由总经理领导，总经理负责内部审计的机构设置、人事编制；业务上由审计委员会监督，审计委员会应负责。四、建立健全审计委员会提议选聘注册会计师制度按照证监会的要求，上市公司聘请会计师事务所须经股东大会批准，但我国的上市公司因内部治理结构不合理，如国有股股东在董事会中实质上的缺位导致公司被内部人控制，从而使公司对会计师事务所的聘任权完全掌

8、握在管理当局手中，被审计者变成了审计委托人，为管理当局“购买”注册会计师的审计意见创造了条件。有些会计师事务所坚持准则，不按公司要求出具7指定意见的报告，竟被上市公司以莫须有的理由更换掉。我国目前尚未出台上市公司审计强制性轮换会计师事务所的政策，但会计师事务所的更换比国外频繁。证监会指出变更会计师事务所将受到重点监控，中国注册会计师协会亦对变更事务所的审计工作严格重申要求，密切关注审计变更情况，对异常情况及时给予警示和指导。治理准则要求由审计委员会提议聘请或更换外部审计机构，负责内