上市公司审计委员会-上市公司审计

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1、精品文档上市公司审计委员会/上市公司审计审计委员会是公司治理结构中的一项重要制度安排，该制度在20世纪40年代起源于美国。1987年，美国欺诈性财务报告全国委员会就审计委员会问题发表了一份报告，较具体地提出了审计委员会的功能。2002年初，中国证监会与原中国经贸委联合发布了《上市公司治理准则》。该准则第五十二条规定：“上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核委员会。”在此要求下，截止2002年底，我国在沪市和深市上市的公司共有1214家，设立审计委员会的有382家，占到%。杨忠莲和徐政旦曾对上市公司审计委员会成立的动机进行实证研究；乔春花对我国审计委员会

2、的定位进行研究，提出了自己对审计委员会模式的分析。本文试图从审计委员会成立的动因开始分析，结合审计委员会与证件模式的发展现状，对我国审计委员会模式进行分析研究。一、上市公司审计委员会的模式分析2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创8/8精品文档基于上述原因，为了改变内部控制对审计质量的影响，上市公司成立审计委员会来增加审计的独立性。但是审计委员会的成立模式根据各国的实际情况也是不相同的，因为在不同的国家，由于经济、法律、文化的不同，公司治理的模式不尽相同，公司的组织设置各异，审计委员会的设置方式也不一样。从世界范围来看，审计委员会的设置方式大致可分为以下几种：1、英美

3、的单层董事会治理模式下，董事会内设立执行委员会、审计委员会、提名委员会、薪酬委员会、公共政策委员会等专业委员会来分别履行不同的职责。审计委员会是必设的专业委员会之一，而且强调独立董事在审计委员会中的地位和作用，美国纽约证券交易所《上市公司守则》和纳斯达克市场《上市规则》均规定：审计委员会的成员应全部为独立董事。2、在以德国为代表的双层董事会模式下，由股东大会和工会选举出第一层监事会，再由监事会提名组成管理董事会。监事会和管理董事会分别履行监督职能和执行职能。监事会内设审计委员会、薪酬委员会、提名委员会等专业委员会。监事会完全独立于管理董事会，并且层级高于管理董事会，居于领导和监督地位。监

4、事会里的审计委员会作为上市公司的监督机构来发挥作用。3、日本的上市公司不设立审计委员会，而是设立监事会和董事会，两者具有平行的地位，都对股东大会负责，各自行使监督和经营的职能。实际运行中，日本监事会的人选常由大股东提名，因此，监事会很难有效监督大股东把持的董事会，监督职能弱化，大多停留于形式和表面。2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创8/8精品文档4、法国公司治理模式较为灵活，是一种可选择的模式。法国的上市公司法规定，公司可以选择单层董事会制或双层董事会制，采用哪一种体制由公司章程来规定，而且可以由一种体制变为另一种体制。因此，审计委员会在法国可能是作为董事会的专业

5、委员会来设立，也可以作为监事会的专业委员会来发挥作用。二、审计委员会是负责内部审计与外部审计的沟通,是对董事会负责的监督监督者的机构审计委员会负责内部审计与外部审计的沟通审计委员会是对内外部审计的沟通，是内外部审计的联络官和矛盾缓冲器。因此审计委员会既不是外部审计,又不是内部审计。其职责是“负责内部审计与外部审计的沟通”。1、委员会审计与内部审计的关系2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创8/8精品文档审计委员会制度实质上也是内部审计，但从公司整体组织架构而言，审计委员会的地位要高于内部审计部门。上市公司设立审计委员会后，内部审计部门受审计委员会领导还是总经理领导或是

6、双重领导？不少人提出内部审计应由审计委员会直接领导，摆脱总经理的控制。但在我国现阶段审计委员会人员不到位、功能不健全的情况下，若审计委员会全权负责内部审计部门，可能会使内部审计疏于管理，更无法保障其审计效果。为此我们建议内部审计部门受审计委员会和总经理的双重领导，行政上由总经理领导，总经理负责内部审计的机构设置、人事编制；业务上由审计委员会监督，审计委员会应负责：招聘内部审计人员时的业务测试，保证内部审计部门有足够的人员和胜任能力；与总经理协商确定内部审计人员的报酬与晋升；确定内部审计部门的职责权限，指导内部审计部门制定其工作计划；监督内部审计部门的工作程序，保证其按相关准则制度进行；复

7、核内部审计报告。同时，审计委员会要充分利用内部审计部门的工作成果，依赖内部审计来完成部分工作职责。2、审计委员会与注册会计师的关系适当的公司治理制度安排便是在注册会计师与管理当局之间设立一个缓冲装置，以减少两者发生利害冲突或利益共谋，从而保证注册会计师的独立性。隶属于董事会的审计委员会正是这一装置。美国崔得威委员会报告、加拿大麦克唐纳报告及英国凯布瑞报告是审计委员会发展史上的三大报告，均强调审计委员会应复核公司选聘注册会计师的过程、