上市公司独立审计质量研究

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果上市公司独立审计质量研究　　随着市场经济体制的逐步建立、国有企业的改革和证券市场的蓬勃发展，对注册会计师审计服务的需求越来越大。注册会计师的独立审计在实施国家宏观政策、维护资本市场有序运行和保护投资者、社会公众的利益方面发挥着重要作用。以有限公司这种组织形式存在的上市公司，是证券市场构建的基础，也是注册会计师最能发挥作用、最有意义和最负责任之领域。　　一、文献综述　　国外文献管理当局的会计错误和违规更容易在高质量审计下被发现，盈余管理行为

2、也更有效地被制约。。注册会计师在已审财务报告中容许的盈余管理的程度可以反映独立审计质量的高低，审计质量与盈余管理之间呈负相关关系，较低的审计质量往往意味着较高的盈余管理，财务报告中的会计盈余的可靠性和信息含量相应的被提高。Aaron和Arthur认为，是否出具非保留意见的可能性和和应计利润呈正相关关系。他们为了找到支持其观点的证据对美国上市公司作为大样本进行研究。Dennis和Mario课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有

3、先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果上市公司独立审计质量研究　　随着市场经济体制的逐步建立、国有企业的改革和证券市场的蓬勃发展，对注册会计师审计服务的需求越来越大。注册会计师的独立审计在实施国家宏观政策、维护资本市场有序运行和保护投资者、社会公众的利益方面发挥着重要作用。以有限公司这种组织形式存在的上市公司，是证券市场构建的基础，也是注册会计师最能发挥作用、最有意义和最负责任之领域。　　一、文献综述　　国外文献管理当局的会计错误和违规更容易在高质量审计下被发现，盈余管理行为也更有效地被制约。。注册会计师在已审财务报告中容许的盈余管理的程度可以反映

4、独立审计质量的高低，审计质量与盈余管理之间呈负相关关系，较低的审计质量往往意味着较高的盈余管理，财务报告中的会计盈余的可靠性和信息含量相应的被提高。Aaron和Arthur认为，是否出具非保留意见的可能性和和应计利润呈正相关关系。他们为了找到支持其观点的证据对美国上市公司作为大样本进行研究。Dennis和Mario课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果将盈余管理的形

5、式看做是有差错和意外事件这两种，并假象在“六大”审计下的公司中发生差错和意外事件的可能性较小为前提，结果发现，对盈余的管理使得审计人员与管理当局的意见发生分歧，并且在公司处于“六大”审计时，这种意见的不一致得到可能性的扩大。　　国内文献部分学者采用不同的样本和研究方法对中国目前的情况进行了研究和验证，得出了不同的结果。李永安等选定1999年家更换审计师的上市公司以及8家控制样本公司进行调查取证，实验证明审计意见和盈余管理指标之间并没有直接的关系；Steve等则选取1996年至XX年所有上市公司为标本，以保牌和配股作为盈余管理系数，计算取证系数的到非标准无保留意见与盈余管

6、理之间是正比关系；冯章和张岑会选取1998年14家公司出具非标准无保留意见和13家样本公司做了比联盟较，通过横截面扩展琼斯模型计算可控应计利润作为盈余管理比较样本，比较证明了审计意见和盈余管理有着直接的联系；徐泽则选取了1996年至200在上证所上市的1532家上市公司，通过各个分组之间的t检验，得出了在盈余管理的鉴别能力上审计师发挥着一定的作用。　　二、研究设计　　研究假设课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于

7、研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果通过非经常性损益项目来操纵利润，是我国上市公司盈余管理的主要渠道。近年来，中国证券监管部门更加重视注册会计师的审计意见，将审计意见同上市公司配股和增发融资行为，以及股票停牌并接受调查联系起来。因此，一方面，增加了上市公司被出具非标准审计报告的成本，上市公司具有强烈的盈余操纵的动机；另一方面，提高了潜在诉讼风险成本，注册会计师存在较高的揭示盈余操纵的风险。那么，盈余管理程度的变化是不是会导致审计意见的相应变动呢？审计意见与非经常性损益的盈余管理是否具有相关性呢？针对上述问题，本文提出以下两个假