上市公司独立审计质量的研究

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1、摘要近年來，伴随着我国资本市场的发展，会计师事务所及注册会计师队伍不断壮大，为我国经济的发展做出了应有贡献。市计质量是会计师事务所的屮命线，是资本市场规范发展的基础。然而独立'4/计行业繁荣发展的背后，一if.隐藏右令人担忧的现实一审计质量低下。琼民源、银广厦、郑S"文、红光实业等许多！:大的审计失败的案例，给我国资本市场带来了不可佔量的损失。根据财政部、证监会及审计署的处罚公告，目前上市公司年报审计中存在非常严重的问题，公众对注%册会计师的信任危机闩益严^。因此，巿汁质量的研究是当WHUf领域的热点和难点问题，怎样提高独立审计质量成

2、为我M资本市场和注册会讣师行业3、^解决的关键问题之一。本文通过对审计质量理论的回顾和评价，在对上市公司独立审计质量进行纵向和横向比较以及对上市公司巿计质量影响因素分析的基础上，选取2010年被出具非标准意见的帘计报告的上市公司116家，以1:1的比例进行配对共-构成232,家的研究样本，以会计事务所规模、费用、审计任期、产权性质、%一大股东持股比例、董事会规模、两职关系、内部董事比例、高管持股比例、资产负债率、总资产主营利润率为研究变量。通过logistic模型对本文的假^进行验证，得出估计模型。研究结果表明：审计费用、任期、产权性

3、质、高管持股'比例、资产负债率、主营利润率与审计意见类型显著相关；审计任期、产权性质、第一大股东持股比例、董事会规模、高管持股比例、总资产营业利润率、两职关系、内部董事比例与非标准帘计意见负相关；资产负债率与非标准审计意见正相关。最后通过研究结论，提出上市公司审计质量的建议，一是完善上巿公司独立审计制度；二是完善上市公司的治理结构。关键词：审计质量；代理冲突；审计意见；审计意见购买4AbstractInrecentyears,withthedevelopmentofcapitalmarket,accountsandtheCPAfirm

4、sinChinahaveafastgrowingspeedandtheymakeadueconstructiontothedevelopmentofeconomic.Auditqualityisthelifelineofaccountingfirmsandthebasisforthedevelopmentofcapitalmarket-However,hiddenbehindboomingCPAauditingindustriesisthealarmingreality-lowqualityaudit,andtherehavebeen

5、manymajorauditfailureswhichhavebroughtimmeasurablelosstocapitalmaket.AccordingtothepenaltynoticemadebytheMinstryofFinanceandtheAuditCommmisioninrecentyearsaboutCertifiedPublicAccountsandtheCPAfirms,therearesomeproblemsveryseriouslyintherecentannualauditoflistedcompanies

6、inChina.ThecrisisofpublicconfidenceinCPAgetsworse.Therefore,thestudyonauditqualityauditisoneofthehotsanddifficultproblemsintheareaofthecurrentauditstudy,anditbecomesoneofthekeyissuesneedtoberesolvedbythecurrentcapitalmaeketaswellasCPAprofessionthathowcanweinprovetheaudi

7、tquality.Throughthereviewandevaluationthetheoryofauditqualityandonthebasisofverticalandhorizontalcomparisonofthepresentsituationoftheindependentauditqualityoflistedcompanies,wechoose116listedcompaniesthatwereissuednon-standardauditreportof2010，andpairedthembytheratioof1

8、:1,andconstituteastudysampleof232listedcompanies.wetakeaccountingfirmscale,auditfee，audittenure,thenatureofpro