中国上市公司独立审计质量理论和实证的的研究论文

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1、中文摘要摘要独立审计质量是审计学领域的重要课题我国资本市场从产生发展到逐渐走向成熟已历经十余年作为资本市场监管体系重要组成部分的独立审计也就成为政府监管部门广大股东和会计审计信息使用者所关注的核心和焦点问题同时它亦为会计学术界和职业界研究及争论的主题之一尽管目前我国上市公司独立审计质量已有了很大的提高但是部分上市公司会计审计信息失真甚至舞弊仍然十分严重这在一定程度上对我国资本市场的发展产生了较大的负面影响随着理性投资者越来越注意将上市公司会计及审计信息作为重要的投资决策依据人们越发关注审计报告所传递的公司经营业绩信息学术界对独立审计质量展开了大量研究取得了不少有意义的理论研究成果

2、本论文在充分吸收和借鉴国内外对独立审计质量大量研究成果的前提下大胆创新和尝试运用契约理论委托代理理论有效市场假说博弈论与信息经济学在理论上系统地对独立审计质量的本质涵义衡量标准影响因素进行了分析研究构建出直接运用盈余管理程度指标测度标准审计意见的上市公司独立审计质量同时以是否出具非标意见专门针对自愿性会计政策变更盈余管理的审计质量进行实证研究的框架根据我国上市公司的经验数据实证分析了独立审计质量的现实状况及其影响因素并提出改进独立审计质量的对策全文研究工作分三部分共十章内容具体概述如下第一部分包括4章其中第1章绪论本章首先阐述了选题背景和动机以及选题的理论和现实意义其次是国内外研

3、究现状最后是本文的研究方法和分析框架以及本文的研究内容特色及创新第2章独立审计质量的基本理论借鉴本章主要介绍了现代经济学中的契约理论委托代理理论有效市场理论博弈论与信息经济学四种理论的主要观点以及对本研究的借鉴意义第3章独立审计质量概念的辨析与思考本章首先介绍了关于独立审计质量本质的几种代表性观点并对其进行评价和整合其次介绍和探讨了独立审计质量的涵义其三评析了现行的关于衡量独立审计质量标准的主流观点最后提出了独立审计质量的实证研究基础和影响和制约独立审计质量的四维因素观点第4章我国上市公司独立审计质量的博弈分析本章运用博弈论和信息经济学理论刻画了独立审计质量选择行为的博弈模型通过

4、多阶段动态博弈分析探讨了独立审计质量的主要影响因素及其形成机理为后文的实证研究假设及政策建议廓清了思路第二部分共四章包括5-8章是全文整体的核心第5章基于盈余管理视角的我国上市公司独立审计质量刻画在数学模型的构建中利用了修正的JonesI重庆大学博士学位论文模型结合我国上市公司的特点加入行业变量及时间变量建立了扩展的Jones模型计算我国上市公司可操控性应计利润程度并将可操控利润程度指标划分为包含线下项目和不包含线下项目的两种计算口径以反应业务特征不同所产生的差异并为后文实证研究奠定基础第6章我国上市公司独立审计质量市场反应的实证分析本章利用我国资本市场的经验数据对独立审计质量的

5、短期市场反应和长期市场反应进行检验用以判别独立审计质量是否产生经济后果研究表明独立审计质量存在短期市场反应但就长期而言独立审计质量的市场反应几乎不存在第7章我国上市公司独立审计质量的影响因素基于标准审计意见的实证分析根据第3章提出的实证研究基础1盈余管理程度与独立审计质量呈反向变化关系即独立审计质量程度=1-∣可操控利润程度∣本章以此标准为基础结合研究假设构建了独立审计质量与各影响因素之间的数学模型并应用我国上市公司经验数据检验各影响因素与独立审计质量的相关程度研究结果发现独立审计质量是由多个变量共同影响的结果从单变量和多变量检验都显示注册会计师对正的可操控利润较敏感第8章我国上

6、市公司独立审计质量影响因素基于自愿性会计政策变更盈余管理的实证分析根据第3章提出的实证研究基础2针对特定的盈余管理行为是否出具非标意本章选择了我国上市公司2002-2004年进行自愿性会计政策变更的所有财务报告通过对这些财务报告的分析及相关指标的计算筛选出专门利用会计政策变更进行盈余管理的研究样本实证分析了存在该类操纵行为的上市公司独立审计质量及其影响因素本章是对第7章研究内容的深化和补充第三部分包括第910章本部分内容在总结前文研究结论的基础上提出了改进我国独立审计质量的理论对策和操作性建议并提出后文研究设想理论分析表明我国审计质量演进路径不会自发稳定地趋向高质量状态反之如果政

7、府监管部门不加大处罚则会计师事务所行业就会整体选择低质量的审计策略审计市场质量状态在演进过程中不会稳定地收敛于低质量高质量区间的某一点而培育和建立寡占型审计则可以诱致审计市场趋向高质量状态在我国建立寡占型审计市场既具有理论意义更具有现实意义它是提高上市公司独立审计质量的重要对策关键词独立审计质量盈余管理实证分析博弈分析II英文摘要ABSTRACTThequalityofindependentauditisthemostimportanttaskintheresearchareao