专项应付款的核算

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1、1、企业会计制度（原准则）相关规定2、股份有限公司税收返还等有关会计处理规定3、新准则的有关补贴核算规定4、新准则的有关持术开发的有关规定5、有关业务探讨的例子企业会计制度的相关规定：2331专项应付款一、本科目核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。二、企业应于实际收到专项拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；拨款项目完成后，形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时，借记本科目，贷记“资本公积——拨款转入”科目。未形成资产需核销的部分，报经批准后，

2、借记本科目，贷记有关科目；拨款项目完成后，如有拨款结余需上交的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。三、本科目应按专项应付款种类设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的各种专项应付款。5201补贴收入一、本科目核算企业按规定实际收到的补贴收入(包括退还的增值税)，或按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴。二、企业实际收到先征后返增值税，借记“银行存款”科目，贷记本科目。企业按销量或工作量等，依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，应于期末，按应收的补贴金额，借记“应收补贴款”科目，贷记本科目；

3、实际收到补贴时，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。如属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式补助，企业应于收到时，计入补贴收入，借记“银行存款”科目，贷记本科目。三、本科目应按补贴收入项目设置明细账，进行明细核算。四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。股份有限公司税收返还等有关会计处理规定财会[2000]3号为了规范股份有限公司税收返还及其他各项补助的会计核算，财政部根据“国务院关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知”（国发[2000]2号）及其他有关规定，对股份有限公司税收返还及其他各项补助的会计处理

4、作出规定：一、按照国家规定实行所得税先征后返的公司，应当在实际收到返还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用，借记“银行存款”等科目，贷记“所得税”科目。公司收到的先征后返的消费税、营业税等原记入“主营业务税金及附加”科目的各项税金，应于收到当期冲减“主营业务税金及附加”科目，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务税金及附加”科目；公司收到的先征后返的增值税，应于实际收到时，计入补贴收入，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。二、对于国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，公司应于实际收到时，借记“银行存款”科目，贷记“长期

5、应付款”科目；拨款项目完成后，形成各项资产的部分，应接实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时，借记“长期应付款”科目，贷记“资本公积——拨款转入”科目。未形成资产需核销的部分，报经批准后。冲销“长期应付款”科目，借记“长期应付款”科目，贷记有关科目；拨款项目完成后，如有拨款结余需上交的，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目。三、除上述情况外，如属于接销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，应于中期期末和年度终了，按应收的补助金额，借记“应收补贴款”科目，贷记“补贴收入”科目；收到定额补助时，借记“银行存款”

6、科目，贷记“应收补贴款”科目。除此之外，属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式补助，公司应于收到时，计入补贴收入，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。新准则的规定：3111资本公积科目及其核算）一、本科目核算企业取得的资本公积。二、本科目应当设置以下明细科目：(一)资本(或股本)溢价；(二)接受捐赠非现金资产准备；(三)接受现金捐赠；(四)股权投资准备；(五)拨款转入；(六)外币资本折算差额；(七)其他资本公积。三、资本公积的主要账务处理如下：(一)企业收到投资者投入的资金，按实际收到的金额或确定的价值，借记“银行存款”、“固定资产”等科目

7、，按其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记本科目(资本溢价)。(二)股份有限公司溢价发行股票，在收到现金等资产时，按实际收到的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，按股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额，贷记“股本”科目，按溢价部分，贷记本科目(股本溢价)。境外上市企业，以及在境内发行外资股的股份有限公司，在收到股款时，接收到股款当日的汇率折合的人民币金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，按确定的人民币股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记本科目(股本溢价)。股份有限公司发行股票支

8、付的手续费或佣金、股票印制成本等，减去发行股票冻结期间所产生的利息收入，溢价发行的，从溢价中抵消；无溢价的，或溢价不足以支