《税务会计》word版

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1、l甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税税额为1700元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。甲公司的账务处理如下：（1）发出商品时l借：发出商品　　　　　　　　12000l　贷：库存商品　　　　　　　　　12000（2）收到代销清单时l借：应收账款　　　　　　　　　11

2、700l　贷：主营业务收入　　　　　　　　10000l　　应交税费——应交增值税（销项税额）　1700l借：主营业务成本　　　　　　　6000l　贷：发出商品　　　　　　　6000l借：销售费用　　　　　　　　　1000l　贷：应收账款　　　　　　　　　1000（3）收到丙公司支付的货款时l借：银行存款　　　　　　　　10700l　贷：应收账款　　　　　　　　　　　10700丙公司的账务处理如下：（1）收到商品时l借：受托代销商品　　　　　20000l　贷：受托代销商品款　　　　20000（2）对外销售时l借：银行存款　　　　　　　　　　11700l　贷：应付账款　　

3、　　　　　　10000l　　应交税费——应交增值税（销项税额）　1700（3）收到增值税专用发票时l借：应交税费——应交增值税（进项税额）　1700l　贷：应付账款　　　　　　　　　　1700l借：受托代销商品款　　　10000l　贷：受托代销商品　　　　10000（4）支付货款并计算代销手续费时l借：应付账款　　　　　11700l　贷：银行存款　　　　　10700l　　　主营业务收入　　　100022007年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000000元，增值税税额为170000元。该批商品成本为800000元；商品已经

4、发出，款项已经收到。协议约定，甲公司应于9月30日将所售商品购回，回购价为1100000元（不合增值税税额）。假定不考虑其他因素甲公司的账务处理如下：l（1）5月1日发出商品时l借：银行存款　　　　　　　　　　　　　1170000l　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）170000l　　　　其他应付款　　　　　　　　　　　1000000l借：发出商品　800000l贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　800000（2）回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息，计入当期财务费用。每月计提利息费用为20000元（100000÷5）。l借：财务费用　　　　　　

5、　　　　　　20000l　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　20000（3）9月30日回购商品时，收到的增值税专用发票上注明的商品价款为1100000元，增值税税额为187000元。假定商品已验收入库，款项已经支付。l借:其它应付款1100000l应交税费——增值税（进）187000l贷:银行存款1287000l借：库存商品800000l贷：发出商品800000l3例：某商场对某品牌彩电采取以旧换新的方式销售，旧货折价每台800元，旧货购进取得普通发票，新彩电售价3510元（含税），当月采用此方法销售彩电200台。该商场的会计处理？l　借：库存现金       

6、        542000l       库存商品                160000l     贷：主营业务收入                    600000l         应交税费——增值税（销项税额）  1020004例：某工业企业系增值税一般纳税人，2012年3月同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期外购燃料柴油50吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用税率13%，该企业当月应纳增值税额为（）lA17659元B1

7、3563.6元lC4659元D10595.4元5例：某生产企业为增值税一般纳税人，适用税率为17%，2010年5月发生如下经济业务：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，注明销售额80万元；另开具普通发票，取得销售运费收入5.85万元。（2）销售乙商品，开具普通发票，取得销售额29.25万元。（3）将试制的一批新产品用于本企业基建工程，成本20万元，成本利润率10%。该新产品无同类产品市场销售价格。（4）销售使用过的进口固定资产5辆，开具普通发票，每辆车取得销售额1.17万元；其原值每辆为0.9万元（2010年购入）。（5）购进货物取得增值