《税务会计终极》word版

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1、增值税1、小规模纳税人销售商品没有进项税。应纳税额=[含税价/(1+3%)]*3%2、进项税额不能抵扣的情况(P99):（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（2）正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（3）非正常损失（因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失）的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（4）纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生上述所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值*适用税率（5）纳税人购入的

2、自用应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣；（6）上述项目的货物运输费用和销售免税货物的运输费用；（7）按简易办法计算缴纳增值税的，不得抵扣进项税额；（8）已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生上述情况的，应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额；（9）一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项

3、税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计【例题•计算题】某厂外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税发票，价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，价款20000元，增值税3400元，当月应税货物销售额50000元，免税货物销售额70000元。计算当月不可抵扣的进项税额。不可抵扣的进项税额=3400*70000/(50000+70000)=1983.33(元)3、视同销售的情况：P90（1）委托代销货物；（2）销售代销货物；（3）设有两

4、个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（注意：如果是外购的货物用于职工福利，不视同销售，作进项税额转出）（6）将自产、委托加工、外购的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工、外购的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工、外购的货物无偿赠送其他单位或者个人；4、销售额销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费

5、用。价外费用通常含税。销售额不含增值税；但是含价外费用。（销售额不等于商品销售价格，商品销售价格为含税收入，其中含税收入=销售额+增值税，销售额=全部价款+价外费用）销售额=含税收入/（1+17%）应纳税额=销售额*17%所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。消费税1、税目税率表：P225注意：烟1、卷烟（1）甲类卷烟56%加0.003

6、元/支(生产环节征税)（2）乙类卷烟36%加0.003元/支(生产环节征税)2、雪茄烟36%（生产环节）3、烟丝30%（生产环节）4、商业批发5%（批发环节）卷烟在出厂环节征消费税,在零售环节不征消费税;卷烟的批发环节要征税——5%。特殊:金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征消费税，在进口环节则不用征。【例题•多选题】根据消费税现行规定，下列应缴纳消费税的有（）。A．金首饰的进口B．化妆品的购买消费C．卷烟的批发D．金首饰的零售【答案】CDB、卖化妆品需要缴纳，购买的不需要。2、烟丝零售，在出厂时征消费税；烟

7、丝加工成卷烟，卷烟在出厂时征税，假如烟丝在出厂时已征消费税，可以抵扣已征部分。3、进口环节应纳消费税税额={[关税完税价格+关税（价内税）]/(1-消费税税率)}*消费税税率4、卷烟销售额=最高销售价营业税1、残疾人组织提供服务，要征营业税；残疾人员本人提供服务，不用征营业税；2、公园门票收入按文化体育业3%征收营业税；以下项目免征营业税：P268纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己场所举办的属于文化体育业税目征税范围的文化活动的门票收入、宗教场所举办文化、宗教活

8、动的门票收入3、联运业务，以实际取得的营业收入（扣除支付给以后承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额）为营业额。？？？营业税的计税依据=合同总金额-分包金额=成本-利息费用4、银行下投资股票买卖价差应征营业税；个人投资股票买卖价差不征营业税；5、物流服务：在销售货物的同时负责运输，只征收增值税；6、混合销售：判断，看营业主体；饭店缴纳营业税；装饰公司缴纳营业税。7、装饰、装修公司提供的服务（清包