《税务会计练习》word版

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1、增值税:1.杭远贸易公司(一般纳税人)是主要从事建筑材料、建筑机械销售的商品流通企业,纳税人识别号为110100234521023654。2009年2月初“应交税费——未交增值税”账户借方余额为4000元,2月份发生如下涉税业务:(1)2月1到10日,向本市钢材公司销售钢材五批,开具5张增值税专用发票,注明的价款合计为12.8万元,增值税税额合计为2.176万元,对方均用转账支票支付。(2)4日,向海华公司采购一批钢材,支付价款为160万元,增值税税额为27.2万元,购入时取得对方开具的增值税专用发票6张,已认证并申报抵扣。(3)11日,向达发公司销售水泥一批,刑具普通发票,发

2、票上注明销售额为93.6万元,价格条件为3/10、1/20、n/30,双方约定在10日内付款。(4)15日,杭远贸易公司汽车损坏,委托腾飞汽车修理厂进行修理,支付修理费1.872万元,取得对方开具的增值税专用发票一张,注明价款为1.6万元,增值税税额为0.272万元,已认证并申报抵扣。(5)20日,将上月购进的水泥、钢材等建筑材料转用于本企业的在建工程,购进当月已申报抵扣进项税额。该批建材进价为5.2万元,售价为6万元。(6)20日,与京华公司联营举办一超市,按照协议,公司将外购商品一批作为投资提供给超市,该批商品的进价为45万元,按照公司同类货物销售价格计算,其销售额应为60

3、万元,未开具发票。(7)20日,收到达发公司用于支付货款的转账支票一张,金额为912000元(8)22日,向外地力达公司销售水泥一批,合同规定由杭远贸易公司支付运输费0.6万元,以银行存款支付,取得货运发票一张,已申报抵扣。(9)25日,由于仓库倒塌损毁钢材一批,进价为6万元,进项税额为1.02万元(钢材系以前月份购进,已申报抵扣进项税额)。(10)26日,向外地双峰公司发出水泥一批,开具的增值税专用发票上注明价款为18万元,增值税税额为3.06万元,用转账支票代对方支付运费0.4万元,合同规定采取托收承付方式进行结算,27日办妥托收手续。要求:对杭远贸易公司2009年2月发生

4、的各项经济业务进行会计处理并填写纳税申报表。答案:(1)借:银行存款149760贷:主营业务收入——钢材128000应交税费——应交增值税(销项税额)21760(2)借:库存商品——钢材1600000应交税费——应交增值税(进项税额)272000贷:银行存款1872000(3)增值税销项税额=936000÷(1+17%)×17%=136000(元)借:应收账款——达发公司936000贷:主营业务收入——水泥800000应交税费——应交增值税(销项税额)136000(4)借:管理费用16000应交税费——应交增值税(进项税额)2720贷:银行存款18720(5)进项税额转出额=5

5、2000×17%=8840(元)借:在建工程60840贷:库存商品52000应交税费——应交增值税(进项税额转出)8840(6)增值税销项税额=600000×17%=102000(元)借:长期股权投资702000贷:主营业务收入600000应交税费——应交增值税(销项税额)102000借:主营业务成本450000贷:库存商品450000(7)折扣额=936000÷(1+17%)×3%=24000(元)借:银行存款912000财务费用24000贷:应收账款——达发公司936000(8)进项税额=6000×7%=420(元)借:销售费用5580应交税费——应交增值税(进项税额)42

6、0贷:银行存款6000(9)借:待处理财产损益——待处理流动资产损益70200贷:库存商品——钢材60000应交税费——应交增值税(进项税额转出)10200(10)借:应收账款——双峰公司214600贷:主营业务收入——水泥180000应交税费——应交增值税(销项税额)30600银行存款40002.某生产企业为增值税一般纳税人,2010年11月经济业务如下:内销A产品,适用税率17%,销售额600000元,销项税额102000元;福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20000元,销项税额3400元;销售使用过的固定资产,含税售价为104000元,该固定资产为2

7、002年购入。本月共发生进项税额204000元,10月份期末留抵税额5000元。出口产品适用的退税率为13%,本期出口货物离岸价200000美元,汇率为1:7.0,本期出口货物均未收齐单证,前期出口货物当期收齐单证销售额3000000元。计算其出口货物免抵退税,说明企业应补或应退的增值税并填列增值税纳税申报表。 答案:(1)销项税额=102000+3400=105400(元)(2)进项税额=204000(元)(3)上期留抵税额=5000(元)(4)进项税额转出=1400000×(17%-13

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