《税务会计练习》word版

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1、增值税：1.杭远贸易公司（一般纳税人）是主要从事建筑材料、建筑机械销售的商品流通企业，纳税人识别号为110100234521023654。2009年2月初“应交税费——未交增值税”账户借方余额为4000元，2月份发生如下涉税业务：（1）2月1到10日，向本市钢材公司销售钢材五批，开具5张增值税专用发票，注明的价款合计为12.8万元，增值税税额合计为2.176万元，对方均用转账支票支付。（2）4日，向海华公司采购一批钢材，支付价款为160万元，增值税税额为27.2万元，购入时取得对方开具的增值税专用发票6张，已认证并申报抵扣。（3）11日，向达发公司销售水泥一批，刑具普通发票，发

2、票上注明销售额为93.6万元，价格条件为3/10、1/20、n/30，双方约定在10日内付款。（4）15日，杭远贸易公司汽车损坏，委托腾飞汽车修理厂进行修理，支付修理费1.872万元，取得对方开具的增值税专用发票一张，注明价款为1.6万元，增值税税额为0.272万元，已认证并申报抵扣。（5）20日，将上月购进的水泥、钢材等建筑材料转用于本企业的在建工程，购进当月已申报抵扣进项税额。该批建材进价为5.2万元，售价为6万元。（6）20日，与京华公司联营举办一超市，按照协议，公司将外购商品一批作为投资提供给超市，该批商品的进价为45万元，按照公司同类货物销售价格计算，其销售额应为60

3、万元，未开具发票。（7）20日，收到达发公司用于支付货款的转账支票一张，金额为912000元（8）22日，向外地力达公司销售水泥一批，合同规定由杭远贸易公司支付运输费0.6万元，以银行存款支付，取得货运发票一张，已申报抵扣。（9）25日，由于仓库倒塌损毁钢材一批，进价为6万元，进项税额为1.02万元（钢材系以前月份购进，已申报抵扣进项税额）。（10）26日，向外地双峰公司发出水泥一批，开具的增值税专用发票上注明价款为18万元，增值税税额为3.06万元，用转账支票代对方支付运费0.4万元，合同规定采取托收承付方式进行结算，27日办妥托收手续。要求：对杭远贸易公司2009年2月发生

4、的各项经济业务进行会计处理并填写纳税申报表。答案：（1）借：银行存款149760贷：主营业务收入——钢材128000应交税费——应交增值税（销项税额）21760（2）借：库存商品——钢材1600000应交税费——应交增值税（进项税额）272000贷：银行存款1872000（3）增值税销项税额＝936000÷（1+17%）×17%＝136000（元）借：应收账款——达发公司936000贷：主营业务收入——水泥800000应交税费——应交增值税（销项税额）136000（4）借：管理费用16000应交税费——应交增值税（进项税额）2720贷：银行存款18720（5）进项税额转出额＝5

5、2000×17%＝8840（元）借：在建工程60840贷：库存商品52000应交税费——应交增值税（进项税额转出）8840（6）增值税销项税额＝600000×17%＝102000（元）借：长期股权投资702000贷：主营业务收入600000应交税费——应交增值税（销项税额）102000借：主营业务成本450000贷：库存商品450000（7）折扣额＝936000÷（1+17%）×3%＝24000（元）借：银行存款912000财务费用24000贷：应收账款——达发公司936000（8）进项税额＝6000×7%＝420（元）借：销售费用5580应交税费——应交增值税（进项税额）42

6、0贷：银行存款6000（9）借：待处理财产损益——待处理流动资产损益70200贷：库存商品——钢材60000应交税费——应交增值税（进项税额转出）10200（10）借：应收账款——双峰公司214600贷：主营业务收入——水泥180000应交税费——应交增值税（销项税额）30600银行存款40002.某生产企业为增值税一般纳税人，2010年11月经济业务如下：内销A产品，适用税率17%，销售额600000元，销项税额102000元；福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20000元，销项税额3400元；销售使用过的固定资产，含税售价为104000元，该固定资产为2

7、002年购入。本月共发生进项税额204000元，10月份期末留抵税额5000元。出口产品适用的退税率为13%，本期出口货物离岸价200000美元，汇率为1：7.0，本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额3000000元。计算其出口货物免抵退税，说明企业应补或应退的增值税并填列增值税纳税申报表。　答案：（1）销项税额=102000+3400=105400（元）（2）进项税额=204000（元）（3）上期留抵税额=5000（元）（4）进项税额转出=1400000×（17%-13