对企业年金的理解

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1、对“企业年金”的理解一、企业年金的基本概念和类别企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。是多层次养老保险体系的组成部分，由国家宏观指导、企业内部决策执行。企业年金源自自由市场经济比较发达的国家，是一种属于企业雇主自愿建立的员工福利计划。企业年金，即为企业退休金计划提供的养老金。其实质是以延期支付方式存在的职工劳动报酬的一部分或者是职工分享企业利润的一部分。企业年金的类型。（一）根据法律规范的程度来划分，企业年金可分为自愿性和强制性两类。　　1.自愿性企业年金。以美国、日本为代表，国家通过立法，制定

2、基本规则和基本政策，企业自愿参加；企业一旦决定实行补充保险，必须按照既定的规则运作；具体实施方案、待遇水平、基金模式由企业制定或选择；雇员可以缴费，也可以不缴费。具有明显的市场经济特征。　　2.强制性企业年金。以澳大利亚、法国为代表，国家立法，强制实施，所有雇主都必须为其雇员投保；待遇水平、基金模式、筹资方法等完全由国家规定。具有明显的福利国家特征。　　（二）根据待遇计发办法来划分，企业年金可分为缴费确定和待遇确定两种类型。　　1.缴费确定型企业年金。通过建立个人账户的方式，由企业和职工定期按一定比例缴纳保险费（其中职工个人少缴或不缴费），职

3、工退休时的企业年金水平取决于资金积累规模及其投资收益。其基本特征是：(1)简便易行，透明度较高；(2)缴费水平可以根据企业经济状况作适当调整；(3)企业与职工缴纳的保险费免予征税，其投资收入予以减免税优惠；(4)职工个人承担有关投资风险，企业原则上不负担超过定期缴费以外的保险金给付义务。　　2.待遇确定型企业年金。基本特征是：(1)通过确定一定的收入替代率，保障职工获得稳定的企业年金；(2)基金的积累规模和水平随工资增长幅度进行调整；(3)企业承担因无法预测的社会经济变化引起的企业年金收入波动风险。从上面可以看到，在企业年金发展已经较为充分的

4、国家，存在两种完全两种不尽相同的企业年金发展模式。一是自由发展模式。以美国、日本为代表，企业和雇主都要自愿，是一个员工福利计划。自愿与福利是其两个核心定位。二是强制发展模式。以澳大利亚、法国为代表，通过国家立法强制实施，所有雇主都必须为其雇员投保，待遇水平、基金模式、筹资方法等完全由国家规定。　　企业年金在中国。我国目前的城镇职工养老保险体系，由基本养老保险、企业年金和个人储蓄性养老保险三个部分组成。企业年金被称为“第二支柱”，是城镇职工养老保险体系的“三个支柱”的重要组成部分，在企业的经营管理中发挥着不可替代的重要作用。2004年，劳动和社

5、会保障部（现合并为人力资源与社会保障部）相继出台了《企业年金试行办法》和《企业年金基金管理试行办法》，标志着我国企业年金制度已走向规范化运作，越来越多的企业走上了年金制度这条道路。2011年发布的国家十二五规划，明确将发展企业年金纳入国家规划发展战略。各地方政府也纷纷将企业年金纳入到地区发展规划体系。二、国内企业年金的发展现状本阶段发展特点：覆盖率低，流转性差2010年7月26日，中国企业报第一版上，人力资源和社会保障部社会保险基金监督司司长陈良表示：近几年，我国企业年金出现了快速发展势头，享受这项待遇的职工不断增加，但仅占企业职工7840万

6、人的比例只有15%，覆盖面偏低。据文献，由于企业年金覆盖率低，大多数企业仍然没有启动企业年金，就造成了有的企业有企业年金，有的企业没有企业年金，在现代迅速发展的经济环境中，职工的流动不仅十分正常而且流动性较强，于是给职工带来现实问题：在一个企业有企业年金，到另一个企业后没有企业年金，其已有企业年金即为无效。对于职工来说，目前的企业年金不仅不能作为其补充养老所用，还造成了其应得利益的损失。三、国内企业年金的发展瓶颈企业年金的基本定位是什么？企业年金作为补充养老保险的定位，包括学界、政府部门到现在也还在讨论，定位决定了企业年金的发展模式。究竟是社

7、会基本保险还是商业保险，还是介于两者之间，其实决定了企业年金的执行主体、出资主体和盈利模式等关键问题。一些制约因素陈良认为，制约我国企业年金发展至少存在三大问题。其中最重要的问题是多重监管。由于企业年金涉及多个监管部门，资格审批控制过严，不仅严重影响运行效率，而且加大了企业年金的运作成本，不利于市场充分竞争。其次，企业年金缴费税收优惠措施不足、全国性统一政策缺失。目前，企业年金仅缴费阶段有一定的税收优惠，而积累、领取这两个阶段都没有优惠。全国没有统一的税收优惠政策，各省市均出台了各自的税优政策，从4%至12.5%不等，导致地方之间的税负不公，

8、这就造成各方参与年金计划的动力不足。第三点，权益类资产投资比例偏低，与长期投资理念相悖。目前企业年金投资偏重于货币类资产和固定收益类资产等短期金融产品，而长期性的权