第十四章税务行政法制

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1、2018《注册会计师》精讲班会计学堂出品第十四章税务行政法制第十四章税务行政法制本章基本结构框架第一节税务行政处罚第一节税务行政处罚一、税务行政处罚的设定（产生）我国税收法制的原则是税权集中、税法统一，税收立法权主要集中在中央。1.全国人大及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚；2.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；3.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为：（1）有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元

2、;（2）没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元；超过限额的，应当报国务院批准。省级及以下税务机关可以通过规范性文件对税务行政处罚做出具体规定，是执法行为，不是对税务行政处罚的设定。【例-多选题】下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有（）。（2010年）A.国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过1000元B.国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过5000元C.国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过10000元D.国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超

3、过30000元网校答案：ACD网校解析：国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元。二、税务行政处罚的种类（删除，17年刚刚考过）1.罚款；2.没收非法所得；3.停止出口退税权。但是要注意，税务行政处罚的种类是可变的，税务行政处罚随着税收法律、法规、规章的变化而变化或者增减。【注意，第一章税收执法中的最后一个大标题，其他税收执法权】14/14会计学堂www.acc5.com2018《注册会计师》精讲班会计学堂出品在该部分内容明确指出了税务行政处罚的种类应当有：警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得

4、、收缴发票或者停止销售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。【例-多选题】（2017年）根据现行税务行政处罚规定,下列属于税务行政处罚的有（）。A.行政罚款B.加收滞纳金C.没收财物违法所得D.停止出口退税权网校答案：ACD三、税务行政处罚的主体1.税务行政处罚的实施主体主要是县（及县）以上税务机关。2.各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格；3.税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。（税务所也可成为限定条件下的税务行政处罚主体。）【税务所作为行政处罚主体解读】首先税务所不是税务行政处罚的主体；但税务所可以实施罚款额在2000元以下的税

5、务行政处罚。【例-单选题】税务所可以在一定限额以下实施罚款作为税务行政处罚，该限额为（）。（2014年）A.50元B.2000元C.10000元D.50000元网校答案：B四、税务行政处罚的管辖税务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县（市、旗）以上税务机关管辖。1.从地域管辖看，税务行政处罚实行行为发生地原则；2.从级别管辖看，必须是县（市、旗）以上的税务机关，法律特别授权的税务所除外；3.从管辖主体的要求看，必须有税务行政处罚权。五、税务行政处罚简易程序1.税务行政处罚简易程序定义当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。2.税务行政处罚简易程序适用条件：14/14会计学

6、堂www.acc5.com2018《注册会计师》精讲班会计学堂出品一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。符合上述条件，税务行政执法人员当场作出税务行政处罚决定。税务行政执法人员当场制作的税务行政处罚决定书，应当报所属税务机关备案。六、税务行政处罚的一般程序（一）税务行政处罚一般程序含义税务行政处罚一般经过立案、调查取证（有些要听证）、审查、决定和执行程序。适用一般程序的案件一般是情节比较复杂、处罚比较重的案件。（二）税务行政处罚一般程序之

7、具体程序1.调查与审查；调查机构和审查机构是分离的，审查机构应在自收到调查机构移交案件之日起10日内审查终结，制作审查报告，并连同案卷材料报送税务机关负责人审批。2.听证；听证的范围是对公民作出2000元以上或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的不公开听证的以外，对于公开听证的案件，应当先期公告案情和听证的时间、地点并允许公众旁听。3.决定。【例-单选题】下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是（）。（2014年）A.对法人做出1万元以上罚款的案件B.对公民做出1