2015注会《税法》--第十四章-税务行政法制

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1、第十四章　税务行政法制普通章节历年以选择题为主本章今年在第三节有一些政策更新，预计2分第一节　税务行政处罚知识点：税务行政处罚的设定和种类具体内容：税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚税务行政处罚的设定现行我国税收法制的原则是税权集中、税法统一，税收的立法权主要集中在中央。1、全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚2、国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚3、国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款对非

2、经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为:有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30，000元；没有违法所得的，设定罚款不得超过10，000元；超过限额的，应当报国务院批准。省级及以下各级税务机关制定的规范性文件与行政处罚法规定的处罚设定原则并不矛盾，是有效的，是可以执行的税务行政处罚的种类：（1）罚款；（2）没收非法所得；（3）停止出口退税权。【例题•多选题】税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的有（）。A.罚款B.税收保全C.没收违法所得D.停止出口退税权【正确答案】ACD知识点：税务行

3、政处罚的主体与管辖具体内容：主体税务行政处罚的实施主体主要是县以上税务机关各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚，这是《征管法》对税务所的特别授权管辖税务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县（市、旗）以上税务机关管辖。1、从地域管辖看，税务行政处罚实行行为发生地原则；2、从级别管辖看，必须是县（市、旗）以上的税务机关，法律特别授权的税务所除外；3、从管辖主体的要求看，必须有税务行政处罚权。【考题•单选题】税务所可以在一定限额以下实施罚款作为税务行政处罚，该限额为

4、（）。A.50元B.2000元C.10000元D.50000元【正确答案】B知识点：税务行政处罚的简易程序具体内容：适用条件1、案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；2、给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。知识点：税务行政处罚的一般程序具体内容：适用情节比较复杂、处罚比较重的案件审查机构应在自收到调查机构移交案卷之日起10日内审查终结，制作审查报告，并连同案卷材料报送本级税务机关负责人审批税务行政处罚听证的范围是对公民作出2，000元以上或者对法人或其他组织作出1

5、0，000元以上罚款的案件审查机构应自收到本级税务机关负责人审批意见之日起3日内,根据不同情况分别制作以下处理决定书报送本级税务机关负责人签发【例题·多选题】下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是（　）。A.对公民做出1000元罚款的案件B.对公民做出5000元罚款的案件C.对法人做出15000元罚款的案件D.对法人做出停止出口退税权处罚的案件【正确答案】BC知识点：税务行政处罚的执行具体内容：税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款对罚款

6、金额在20元以下或不当场收缴事后难以执行情形的，可当场收缴罚款，并在2日内交付指定银行【考题·单选题】某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2010年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为（）A.8000元B.9200元C.13040元D.16640元【正确答案】C【答案解析】该企业在2010年4月5日缴纳罚款时的总金额＝（16＋5）×8000×3%＋8000＝13040（元）第二节　税务行政复议知识点：税务行政复议的受案范围具体内容：征税行为：包括确认纳税主体、征税对象、征

7、税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等行政许可、行政审批行为发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等税收保全措施、强制执行措施税收保全措施：1、冻结存款2、扣押、查封商品、货物、其他财产税收强制措施：1、扣缴税款2、以拍卖或者变卖所得抵缴税款行政处罚行为：1、罚款；2、没收财物和违法所得；3、停止出口退税权。不依法履行下列职责的行为：1、颁发税务登记证；2、开具、出具完税凭证、外出经营活

8、动税收管理证明；3、行政赔偿；4、行政奖励；5、其他不依法履行职责