2015年注会考试《税法》知识点：税务行政处罚

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1、——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————2015年注会考试《税法》知识点：税务行政处罚知识点：税务行政处罚税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。知识点：税务行政处罚的设定现行我国税收法制的原则是税权集中、税法统一，税收的立法权主要集中在中央。1.全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。

2、2.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。3.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款：对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为：（1）有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元；（2）没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元；超过限额的，应当报国务院批准。知识点：税务行政处罚的主体税务行政处罚的实施主体主要是县以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格；税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。知识点：税务行政处罚的种类高顿网校Al

3、lRightsReserved版权所有复制必究1——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————1.罚款；2.没收非法所得；3.停止出口退税权。知识点：税务行政处罚的程序（一）简易程序：适用条件：一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。（二）一般程序：1.调查与审查；2.听证；3.决

4、定。听证的范围是对公民作出2000元以上或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的不公开听证的以外，对于公开听证的案件，应当先期公告案情和听证的时间、地点并允许公众旁听。知识点：税务行政处罚的执行税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。高顿网校AllRightsReserved版权所有复制必究2—————————————————————————————————————————————————————

5、—————————————————————————————————————————————知识点：税务行政复议税务行政复议是指当事人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。我国税务行政复议具有以下特点：1.税务行政复议以当事人不服税务机关及其工作人员做出的税务具体行政行为作为前提。2.税务行政复议因当事人的申请而产生。3.税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行。4.税务行政复议与行政诉讼相衔接。知识点：税务行政复议

6、管辖1.对各级国家税务局的具体行政行为不服的向其上一级国家税务局申请行政复议。2.对各级地方税务局的具体行政行为不服的可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。3.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。4.对下列税务机关的具体行政行为不服的，按照下列规定申请行政复议：高顿网校AllRightsReserved版权所有复制必究3—————————————————————————————————————————

7、—————————————————————————————————————————————————————————（1）对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议。（2）对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其主管税务局申请行政复议。（3）对两个以上税务机关共同做出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议；对税务机关与其他行政机关共同做出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。（4）对被撤销的税务机关在撤销以前所做出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复

8、议。（5）对税务机关做出