第十六章 税务行政法制

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1、第十六章税务行政法制本章为非重点章节，内容比较简单但繁杂琐碎。2008年2009年2010年单项选择题1题1分1题1分1题1分多项选择题1题1分判断题1题1分合　计2题2分1题1分2题2分重点和难点：本章要求掌握的内容比较分散，各节都有需要理解、记忆的问题。主要注意那些有关时间、程序、适用条件的规定。第一节　税务行政处罚　　税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。该概念包括的要素：1、侵犯的客体：税收征收管理秩序；2、不区分当事人主观方面是否具有主观故意或过

2、失；3、当事人行为一般尚未构成犯罪；4、给予行政处罚的主体是税务机关。35一、税务行政处罚原则　　重点把握法定原则：法无明文规定不得处罚。其余了解即可。二、税务行政处罚的设定和种类（掌握）（一）税务行政处罚的设定国家机关形式种类备注全国人代会及其常务委员会法律所有国务院行政法规除限制人身自由以外的国家税务总局规章警告和罚款罚款：非经营活动的不得超过1000元；经营活动的，有违法所得的不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元，没有违法所得的，不得超过10000元。省级国家、地方税务局及其以下各级税务机关规范性文件不是设定，只是执行行为06判断

3、题：国务院可以通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚。（）答案：错误2010年多选题：35下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有（）。A.国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过l000元B.国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过5000元C.国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过10000元D.国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元【参考答案】ACD【答案解析】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过10

4、00元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元；超过限额的，应当报国务院批准。（二）税务行政处罚的种类（掌握）　　1.罚款；2.没收非法所得；3.停止出口退税权；4.收缴发票和暂时停止领购发票注意：税务行政处罚不仅指罚款，还包括其余三种处罚方式；行政处罚中的罚款和刑事处罚中的罚金不是一个概念，也不属于一个范畴。35判断：税务行政处罚包括罚款和罚金答案：错误。　　三、税务行政处罚的主体与管辖　　（一）实施主体1、税务行政处罚的主体是县以上税务机关。2、各级税务机

5、关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格。不能以自己的名义实施税务行政处罚。3、税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。这是征管法的特别授权。05考题：各级税务机关下设的税务所，稽查局以及各内设机构、派出机构都不具有处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。(　)答案：×解析：各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。单选题：下列不属于税务行政处罚实施主体的是（　　　）Ａ　国家税务总局　　　　Ｂ　省级税务局　　Ｃ　县级税务局　　　　　Ｄ　

6、基层税务所答案：Ｄ35解析：基层税务所，虽然可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚，但这是《税收征管法》特别授权，不属于法定实施主体。09单选：下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是(　)。A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格【答案】B【解析】本题考核税务行政处罚的相关规定。国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，因此A不正确；省以下国家税务局的稽查局具有税务行政

7、处罚主体资格，因此C不正确；税务所可以在特别授权的情况下实施罚款2000元以下的税务机关处罚；因此，只有B选项是最佳选项。（二）管辖：当事人违法行为发生地的县以上税务机关（行为发生地原则）。四、税务行政处罚的简易程序35当场作出处罚决定，当场填写《税务行政处罚决定书》。适用条件：案情简单，违法后果轻微，处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。注意：简易处罚程序的特点是当场下达处罚决定，但不一定当场交罚款。简易处罚程序的金额不可能涉及听证程序，但可以涉及复议、诉讼程序。五、税务行政处罚的一般程序需要经过

8、立案、调查取证、审查、决定、执行等程序。适用于情节比较复杂，处罚较重的案件。听证的范围是对公民作出2000元