《控制活动的评价》word版

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1、二、评价（三）控制活动评价１、不相容职务分离控制的评价　　在会计方面，苏宁设立了包括会计科目变更申请与审批，会计凭证的编制与审核，冲销凭证的编制与审核，合并抵消分录与合并报表的编制与审批，财务报告及披露的编制与审核等工作，且由不同人员担任；在货币资金方面，公司建立了有关货币资金业务的岗位责任制，办理货币资金业务的出纳、制证、审核、稽核以及印鉴保管等做到了恰当的职责分离；在采购方面，包括采购的请购与审批、采购的询价与供应商的确定、采购合同的发起和签订、供应商优惠单的录入和审核、商品验收入库与相关会计记录、采购的付款审批与付款执行均存在恰当的职责分工；在销售

2、方面，包括价格主数据的维护、销售订单的创建、销售收银、销售发货和会计记录均存在恰当的职责分工。在存货方面，苏宁根据企业自身的需求设定了相关的岗位，各岗位均有清晰的职责说明。不相容的职责由不同人员担任，得到了有效的分离，包括存货的验收入库、发出、保管、盘点、处置以及财务记账等环节均实现了恰当的职责分离。在固定资产管理方面，苏宁针对固定资产管理流程已经制定了正式的制度和流程，对各个重要岗位的职责说明进行定义，确保了有效的岗位职责分离，包括固定资产投资预算编制与审批，固定资产的取得、验收与款项支付，固定资产的保管与清查，固定资产处置的申请、审批与执行等均实现了

3、恰当的职责分离。在投资和筹资方面，苏宁对投资业务的授权、执行、会计记录以及投资资产的保管等方面进行了明确分工，实施了职责分离。对股权筹资(发行股票)和债权筹资(银行借款)过程中的发行提议、审批、执行以及会计记录等职责存在恰当的职责分离。在工程项目方面：公司针对工程项目管理已经制定了正式的制度和流程，对各个重要岗位的职责说明已有定义，确保了有效的岗位职责分离，包括工程项目的建议、可行性分析与决策，预算编制与审批，项目实施与价款支付，竣工决算与竣工审计等均实现了恰当的职责分离。在成本费用方面，公司已经建立成本费用业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权

4、限，确保租赁合同的维护和复核、物流运费主数据维护的权限赋予了合适的员工；成本费用预算的编制与审批、成本费用支出的审批与执行、会计账务编制等岗位实现了恰当的岗位职责分离。在人力资源业务方面，公司建立了有关人力资源业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保人员招聘、人事信息维护、考勤信息维护、工资计算与维护、社保计算与缴纳、薪酬发放、会计处理和会计凭证审核等职责得到恰当分离。在税务方面，公司建立和执行有关税务事项的岗位责任制，税务事项经办与复核、纳税申报表填写与复核、税务相关凭证的制作与复核等职责存在恰当的分离。２、授权审批控制的评价　　在会计方

5、面，苏宁使用SAP系统进行财务入账处理和生成财务报告，会计科目在系统上线时按照企业会计准则的要求设置。会计科目进行变更（新增、修改等）时，需得到适当授权。经过审批后的会计科目变更由授权人员在系统中进行设置。在货币资金方面，苏宁对现金/银行存款业务建立了严格的授权批准制度。公司就承兑汇票开具建立和执行了授权审批制度。在采购方面，公司制定和执行了供应商甄选的审批控制流程，并在SAP系统中建立供应商主档数据，制订和执行了供应商合同签订与采购订单创建审批程序等控制。在销售方面，建立和执行价格主数据维护授权审批制度，执行了销售订单的授权审批控制程序，公司在SAP系

6、统中建立了销售退货处理流程以及相应的授权审批权限，对销售退货进行自动控制，系统自动形成会计凭证。在工程项目方面，公司对工程销售客户进行信用管理，并建立和执行了相应的授权审批控制程序。公司物流基地及房屋建造的工程项目均采用工程招标形式，对参与招标单位的资质、工程预算、以及相关项目经验等方面进行审核，并出具《定标报告》，报公司管理层审批。对工程项目合同的签订制订了严格的授权审批控制程序。在存货方面，公司在SAP系统中建立了存货入库、出库流程以及相应的授权审批权限，对存货入库、出库进行自动控制，系统自动生成会计凭证。在固定资产方面，对一定额度之上的固定资产采购

7、，必须实行招标，成立招标小组进行询价、对采购价格进行审核、报相关部门、财务部门审批后方可外购。公司建立了固定资产采购申请的逐级审批流程，并明确各审核部门应关注的重点方面。公司建立和执行固定资产盘点制度，公司成立盘点小组，定期对固定资产进行盘点。若固定资产出现盘盈、盘亏的情况，查明原因后，将处理建议提交相关管理部门逐级审批，审批通过后由总账会计进行账务处理，建立和执行了固定资产处置和报废申请以及审批控制程序。在投资方面，公司制定了《重大投资与财务决策制度》，规定了对外投资的审批权限。每笔对外投资都需根据公司政策，经相关人员/部门审批确认。公司建立投资支付审

8、批流程，确保投资资金经过恰当授权，财务部核对无误后，由会计人员在SAP中制作会计