城市维护建设税法(1)

《城市维护建设税法(1)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、第五章城市维护建设税法本章考情分析本章包括城市维护建设税（简称“城建税”）和教育费附加的政策和计算的内容，虽然在政策内容上具有独立性，但是在具体计算上与增值税、消费税、营业税有着密切的关系。本章在最近3年的考试中平均分值为4分，属于CPA考试的非重点章。2011年教材的主要变化删除城建税基本原理一节。第一节纳税义务人与税率（掌握，能力等级2）一、纳税义务人城建税的纳税人是负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。城建税没有覆盖到的特殊环节——各类纳税人的进口环节不缴纳城建税。2010年12月1日起，外

2、商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。即：对外商投资企业和外国企业及外籍个人2010年12月1日(含)之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城建税和教育费附加；对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城建税和教育费附加。二、税率（掌握，能力等级2）（一）城市维护建设税税率的基本规定城市维护建设税采用地区差别比例税率，纳税人所为地区不同，适用税率的档次也不同。具体规定是：纳税人所在地为城市市区的，税率为7％；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5％；纳税人所在地不

3、在城市市区、县城、建制镇的，税率为1％。（二）城市维护建设税税率的特殊规定具体特殊情况适用税率及规定代征代扣城市维护建设税缴纳“三税”所在地的规定税率（代征代扣方所在地适用税率）4流动经营无固定纳税地点缴纳“三税”所在地的规定税率【提示】要记忆城建税的税率。【例题·单选题】甲生产企业地处市区，2012年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业应缴纳（含被代收）的城市维护建设税（）万元。A.1.96B.0.75C.2.71D.1.31【答案】C【解析】2

4、8×7％+15×5%=2.71（万元）。第二节计税依据和税额计算（掌握，能力等级2）一、计税依据的一般规定城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，包括被查补的上述三项税额，但不包括加收的滞纳金和罚款等非税款项。二、计税依据的特殊规定城建税进口不征、出口不退、出口免抵要交：【归纳】城建税计税依据包括和不包括的内容包括不包括1、纳税人实际向税务机关缴纳的“三税”2、纳税人被税务机关查补的“三税”3、纳税人出口货物被批准免抵的增值税额1、纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税额2、

5、非税款项（被加收的滞纳金、罚款等）【例题·多选题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（）。（2007年）A.偷逃营业税而被查补的税款B.偷逃消费税而加收的滞纳金C.出口货物免抵的增值税税额D.出口产品征收的消费税税额【答案】ACD三、城建税税额计算（掌握，能力等级3）城建税税额的计算公式：应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率【提示】城建税的税额计算，要与计税依据、税收优惠结合起来掌握。【例题·单选题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，

6、其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）。（2009年）A.14万元B.18.2万元C.32.2万元D.39.34万元【答案】A【解析】该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）。4第三节税收优惠和征收管理一、税收优惠（掌握，能力等级2）【提示】关于城建税与“三税”减免税的关系要区分具体情况有不同的处理，归纳如下：（1）城建税随同“三税”的减免而减免。（2）对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同时退库。但是对出口产品

7、退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税；对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。（3）减免“三税”的同时随之减免城建税，但是经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。【例题·多选题】下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有（）。（2011年）A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城

8、市维护建设税B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据【答案】CD二、纳税环节纳税人实际缴纳三税的环节三、纳税地点（熟悉，能力等级2）1.一般规定：纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点2.特殊规定：代征代扣三税的，代征代扣城市维护建设税按照缴纳“三税”所