信用社(银行)财务管理稽核

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1、信用社（银行）财务管理稽核主要内容财务收入的稽核财务支出的稽核利润及分配稽核所有者权益稽核财务报表的稽核财务管理财务管理是主要运用价值形式，对所从事的财务活动进行预测、决策、计划、控制、分析并处理财务关系的一项综合性管理活动。财务管理是企业管理的核心，完善法人治理结构重在财务治理。财务管理的内容内容包括：资金筹集管理——发行股票、发行债券、接受直接投资、吸收存款、向央行借款等；资金运用管理——购置固定资产和无形资产、购买政府债券和金融债券、发放贷款等；成本费用管理——经营过程中的各种耗费；收益分配管理——利润的形成及分配等。财务管理原则（五项原则）经营效益原则——合理配置并充分利用各种

2、经济资源，力求以最小的成本获取最大的收益；统一管理原则——各种业务的本外币收支由财会部门统一计划、监督，实行“一支笔”审批制度；比率合理原则——例：备付金比率、贷款质量比率、资产利润率等；整体性原则——从整体协调的需要来解决财务管理过程中出现的各种矛盾；最优性原则——方案最优、总量最优、比率最优。财务管理稽核财务管理稽核就是要根据国家法律法规、金融政策、财务制度的要求，对财务活动的合理性、合规性、合法性、效益性等方面进行审查并分析评价经营状况的活动。财务管理稽核的目的（四个促进）促进被稽核单位遵守金融法规、政策和财务核算操作规程，做到依法经营；促进被稽核单位财务收支的合法性、合理性，准

3、确反映自有资金使用及财务收支的状况；促进被稽核单位的财产物资得到有效的保护，经济资源得到有效的使用；促进被稽核单位加强经管理，提高经济效益。防范化解风险、强化稽核工作李金华审计长指出：今后金融审计更多的应充分发挥“眼睛”的作用，紧紧围绕“风险、效益、管理”，将揭露问题作为第一位的任务，通过揭露金融系统存在的突出问题和风险，揭示政策上、制度上、监管上存在的缺陷，促进金融机构加强内部管理，提高资产质量和效益，防范和化解金融风险。稽核目标总目标：防范风险、强化管理、提高效益分两阶段稽核重点一、资产质量稽核：因为银行的经营风险最终会反映到资产质量上，只要我们抓住了资产质量这条主线展开稽核，就可

4、以发现和揭露银行经营中存在的隐患和风险。1、通过跟踪贷款资金走向查明贷款的用途；2、到贷款企业核对账目，确认贷款的真实性；3、调查了解企业的真实经营状况，评价贷款质量，从内部管理和外部经营环境来分析产生不良的原因，4、最终提出防范和化解风险的建议。二、金融创新业务稽核：随着金融全球化，新的金融业务如网上银行、电子银行、各种理财业务和金融衍生工具不断出现，这些新兴业务的内部控制相对较弱，国家相应的法规和制度建设滞后，容易成为银行新的风险点，此外，随着外资银行的进入和同业竞争的加剧，制止不正当竞争、反洗钱也将成为稽核的重要内容。三、内部控制制度稽核：银行内部控制是防范风险的主要手段“内部控

5、制是操作风险管理的重要工具，绝大多数操作风险事件都是与内控漏洞或者与不符合内控程序有关的。”中国银行广东开平发生的“10·12”案件，中国银行开平支行前后3任行长在长达10年时间里，盗用联行资金4．82亿美元，就是内部控制对银行高级管理人员失效产生的恶果。在我国，银行高级管理人员作案产生的危害巨大，损失惨重，因为金融机构的主要负责人作案，所有的内部控制形同虚设，起不到任何控制作用。在稽核中一定要加强对金融机构高级管理人员的道德品行、管理能力的审查；其次，从业务审批、职能分离、程序的交叉核对、风险管理、资产保全、内部稽核等方面对内部控制活动及效果进行评价。重点关注高风险点：一是容易被挪用

6、的资产和被盗用的银行凭证如现金、有价证券等流动性强，具有变现能力强的资产及银行的重要空白凭证，如存单、存折、银行承兑汇票等。近年来，银行为防范信贷风险，大量向上市公司、大型企业集团、城市基础设施、交通建设发放贷款，并且随着同业竞争的加剧，在对上述企业发放贷款时，除采取降低贷款利率等优惠手段外，在办理抵押担保等贷款手续上也放松了审查，对贷款用途也很少监管，信贷集中风险有不断加剧之势，应引起稽核人员的足够重视；另外，个人住房贷款和汽车消费贷款增长迅速，个别人利用银行审查不严的漏洞，与房地产公司串通，利用虚假的首付款收据和购房(车)合同，骗取银行贷款。二是发放的大额贷款或个人贷款三是临近会计

7、期末发生的异常复杂交易如会计年度即将结束时贷款、存款金额的异常增长、发生大量的关联方交易，可能意味着被审计商业银行为了掩盖风险人为地进行账务调整。四是违反银行监管法规的交易和事项。如高息吸收存款和未经批准或不按规定程序发放贷款、未经授权和批准开办新的金融业务等。五是高度复杂和投机性强的交易及表外业务自营外汇买卖、期权、掉期、银行承兑汇票、信用证、保函、保理等业务的固有风险较高，稽核中也应重点关注。六是出现异常变动的项目和形成的不良资产及各类垫款