第一章 纳税基础知识.doc

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1、第一章纳税基础知识学习目标通过本章学习，学生将了解和掌握税收的定义、基本特征及职能；税制构成的基本要素；纳税人的权利、义务与法律责任；企业纳税的一般程序。重点及难点各项税制构成要素的基本内容。税务会计主要依据税收法律制度对于涉税活动有关的经济业务进行核算，除了日常的会计核算外，更重要的是依据税收法律制度将财务会计日常核算的会计资料调整为已缴纳税款后的会计信息，在对外报告中如实反映企业税后的经营成果。因此，税收法律制度是税务会计核算的前提和基础。第一节税收概述税收是伴随着社会分工、生产力的发展、私有制的出现、国家的产生而形成的，有政权的存在就一定会有税收。在当今

2、社会，“税收”这个古老的范畴正受到前所未有的重视，已成为一种普遍现象，受到了人们越来越多的关注。一、税收的概念及特征（一）税收的概念税收又称“赋税”、“租税”、“捐税”，是国家为了实现其职能，凭借政治权力按照法律规定，强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种规范形式。我们可以从以下几个方面来把握税收的概念。1．税收属于分配范畴征税是从社会产品价值量中分割出一部分集中到政府手中，只是改变了社会成员与政府各自占有社会产品价值量的份额，而并未创造新的价值。因此，税收属于分配范畴。2．税收的目的是为了满足社会公共需要税收分配的目的是为整个社会提供公共产

3、品。公共产品是社会全体成员共同享用的产品或劳务。与私人产品相比，公共产品具有不可分割性、收益的非排他性、非竞争性等特征。而公共产品的这些特征决定了只有征税才是其资金提供的最有效方式。3．税收分配的主体是国家税收的存在主要是为了满足国家履行向社会提供公共产品这一职能的需要。因此，行使征税权的主体必然是国家。国家产生以后，为了维护国家机器的正常运转并行使各项职能，就需要消耗大量的物质资料，但国家本身并不创造物质财富，这样国家就必须凭借其拥有的政治权力，强制地将部分私人拥有的社会产品转为国家所有。4．税收分配的对象是社会剩余产品社会产品的价值由c+v+m构成，税收不

4、能以社会产品价值中的生产资料c和劳动者报酬v作为分配内容，否则简单再生产将无法继续。税收分配的客体只能是社会剩余产品的一部分。（二）税收的特征税收的特征是不同社会制度下税收所共有的区别于其他分配形式的质的规定性，是税收本质的具体体现。税收的基本特征包括强制性、无偿性和固定性。1．强制性税收的强制性是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，而不是财产权力，即和生产资料的占有没有关系。具体表现为税收是以国家法律的形式规定的，在税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。2．无偿性税收的无偿性是指国家征税对具体的纳税人既不需要直接偿

5、还，也不付出任何形式的报酬。税收的无偿性的特征是由社会公共需求的特点决定的。国家提供的满足公共需求的产品和劳务，无差别的由每一个社会成员所共同享用，而又无法准确计量每个人所花费的费用。因此，对具体纳税人而言，税收不具有直接偿还性。3．固定性税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象和征税标准，征纳双方都必须遵守，不能随意变动。税收的公平原则，以及保证财政收入和调节经济的作用，都是以固定性为重要前提的。税收的三个基本特征是一个完整的统一体，缺一不可。其中，无偿性是税收分配的核心特征，强制性和固定性是对无偿性的保证和约束。二、税收的职能税收的职能是税收在社

6、会产品分配过程中的功能，是由其本质所决定的。税收的职能主要体现在以下几个方面。（一）筹集国家财政收入的职能国家通过征税，强制地、无偿地取得一部分社会产品，能够把纳税人的一部分收入转为国家所有，形成国家的财政收入。税收具有无偿性，通过征税可以形成国家永久性的收入，这对保证国家无偿性财政支出是极为重要的。税收还具有固定性和强制性，有利于保证财政收入与国民经济的同步增长，防止财政税收的拖欠和偷漏，有利于国家稳定、可靠地取得财政收入。（二）宏观调控经济的职能国家向纳税人征税，客观上必然会改变社会产品在各地区、各部门及各经济成分、各阶段之间的原有分配状况，进而也就必然对

7、纳税人的经济活动产生一定的影响，对资金流向、生产结构、生产关系等方面产生一定的影响。（三）监督管理的职能由于税收是一种无偿性的分配，分配的结果是直接减少纳税人的既得利益，其本身就要求必须具有监督管理功能，必然要进行税收管理、纳税检查、税务审计和统计、税源预测和调查等一系列工作。这些工作一方面能够反映有关经济动态，为国民经济管理提供依据；另一方面能够对经济组织、单位和个人的经济活动进行有效的监督。所以监督管理是税收内在的一个重要属性，是税收的三大职能之一。税收的监督管理职能贯穿于税收活动的全过程。从税收制度的制定到税收收入的入库，都必须体现税收监督管理的职责和功

8、能。税收监督管理职能所涉及的范围也十分